2018CPA審計易錯易混點：風險評估與風險應對
3科
日均>3h
注冊會計師審計這一科真的并不好理解，對于基礎薄弱或是缺乏實務經驗的考生來說簡直就是天書。好不容易理解的稍微好一些，又常常弄混，現(xiàn)在小編帶各位區(qū)分一下風險評估與風險應對。
首先我們要弄理清他們之間的邏輯關系：
(1)風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點。風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。其中，風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險;風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估。
(2)對風險進行識別和評估以后，就需要對識別出的風險進行應對。主要有針對財務報表層次的總體應對措施和針對認定層次的進一步審計程序。
(3)進一步審計程序相對于風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。
(4)實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析程序。
細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。細節(jié)測試被用于獲取與某些認定相關的審計證據(jù)，如存在、準確性、計價等。
實質性分析程序從技術特征上講仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關系評價信息，只是將該技術方法用做實質性程序，即用以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關認定是否存在錯報。實質性分析程序通常更適用于在一段時間內存在可預期關系的大量交易。
由于細節(jié)測試和實質性分析程序的目的和技術手段存在一定差異，因此，各自有不同的適用領域。注冊會計師應當根據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的性質選擇實質性程序的類型。細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露認定的測試，尤其是對存在或發(fā)生、計價認定的測試;對在一段時間內存在可預期關系的大量交易，注冊會計師可以考慮實施實質性分析程序。
弄清楚他們的邏輯關系以后，我們做題的時候再根據(jù)具體事項進行分析。
審計這一科非常需要理清邏輯關系與思路，時刻保持一個懷疑與謹慎的態(tài)度，不放過一絲紕漏。
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