選擇函證方式_2019年注會(huì)審計(jì)基礎(chǔ)階段知識(shí)點(diǎn)
3科
日均>3h
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名已經(jīng)結(jié)束了，所有考生都應(yīng)該進(jìn)入到基礎(chǔ)階段備考了。在這里東奧小編為大家整理了部分注會(huì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
選擇函證方式
【所屬章節(jié)】
第三章-審計(jì)證據(jù)
【知識(shí)點(diǎn)】選擇函證方式
選擇函證方式
函證方式包括積極的方式和消極的方式兩種。
積極的函證方式包括“要求確認(rèn)信息”和“要求填列信息”兩種。無(wú)論哪種積極的方式，都明確要求被詢證者回函。
1.要求確認(rèn)信息的積極方式：在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證款項(xiàng)是否正確。
優(yōu)點(diǎn)：回函率高;
缺點(diǎn)：可靠性低。被詢證者可能對(duì)所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。
2.要求填列信息的積極方式：不在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，而是要求被詢證者填寫或提供有關(guān)信息。
優(yōu)點(diǎn)：可靠性高;
缺點(diǎn)：回函率低。由于這種詢證函要求被詢證者做出更多的努力，可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低。
3.積極的方式未收到回函的可能原因
積極的函證方式下未收到回函的原因可能是：
(1)被詢證者不存在;
(2)被詢證者存在，但沒(méi)有收到詢證函;
(3)被詢證者存在且收到詢證函，但沒(méi)有理會(huì)回函要求。
4.消極式函證的要求與優(yōu)、缺點(diǎn)
在消極的方式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中列明求證的信息，只要求被詢證者在不同意詢證函列示的信息時(shí)回函。
優(yōu)點(diǎn)：提高審計(jì)效率;如收到回函，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)提供說(shuō)服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)。
缺點(diǎn)：如未收到回函，只能從邏輯上推定被詢證者同意所列信息。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常謹(jǐn)慎對(duì)待消極的函證方式。
5.消極式方式未收到回函的可能原因
(1)被詢證者不存在;
(2)被詢證者存在，但沒(méi)有收到詢證函;
(3)被詢證者存在且收到詢證函，但沒(méi)有理會(huì)回函要求;
(4)被詢證者存在且收到詢證函，因認(rèn)可詢證函所列信息。
6.消極式函證須同時(shí)滿足的條件
(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;
(2)涉及大量余額較小的賬戶;
(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;
(4)沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是比較難的科目，希望大家都能付出百分百的努力去備考。
注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計(jì)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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