了解內(nèi)部控制的深度_2019年注會審計基礎(chǔ)階段知識點
3科
日均>3h
注冊會計師考試已經(jīng)進入到基礎(chǔ)備考階段了，為了更好的記憶注會審計的知識點，大家平時一定要多加鞏固，為了幫助同學們備考，小編整理了注會審計基礎(chǔ)班的相關(guān)知識點，快來看吧！
【內(nèi)容導航】
了解內(nèi)部控制的深度
【所屬章節(jié)】
第七章 風險評估
【知識點】了解內(nèi)部控制的深度
了解內(nèi)部控制的深度[目的/程序/局限]
一、了解內(nèi)部控制的目的
1.評價控制設計是否合理
設計不當?shù)目刂瓶赡鼙砻鲀?nèi)部控制存在重大缺陷，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
2.確定控制是否得到執(zhí)行
確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。
二、了解內(nèi)部控制的程序
1.詢問被審計單位的人員；
2.觀察特定控制的運用；
3.檢查文件和報告；
4.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程[穿行測試]。
注意：詢問、觀察、檢查、穿行測試的內(nèi)容因交易而不同，見第9章、第11章第二節(jié)。
三、了解內(nèi)控能否代替控制測試
除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制[一般控制]，否則對控制的了解并不足以代替控制測試：
1.人工控制在某一時點得到執(zhí)行，并不能表明在其他時點也有效運行。對人工控制的了解不能代替控制測試。
2.信息技術(shù)具有內(nèi)在一貫性，一旦確定其正在有效執(zhí)行，就可能確定其一貫有效執(zhí)行[滿足三條件即可：一般控制有效、沒有重大變化、軟件版本經(jīng)批準]。
以上內(nèi)容是小編整理的注會審計了解內(nèi)部控制的深度相關(guān)知識點，希望可以助力考生備考，東奧祝同學們順利通關(guān)注冊會計師考試！
（注：以上內(nèi)容選自范永亮老師《審計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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