溝通的過程_2019年注會審計每日攻克一考點及習題
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成功不是憑借夢想和希望，而是憑借努力和實踐。2019年注冊會計師備考，需要的是行動力，而非口號。為了夢想努力拼搏吧，希望就在眼前！以下是小奧整理的注會每日一考點及習題，快來開始今天的學習吧！
每日一考點：溝通的過程
一、溝通的形式
(1)對于審計準則要求的注冊會計師的獨立性，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。
(2)注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷。
(3)除上述事項外，對于其他事項，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通。書面溝通可能包括向治理層提供審計業(yè)務約定書。
(4)溝通形式的影響因素(除特定事項的重要程度外)：
①對該事項的討論是否將包含在審計報告中。例如，在審計報告中溝通關鍵審計事項時，注冊會計師可能認為有必要就確定為關鍵審計事項的事項進行書面溝通。
②特定事項是否已經得到滿意的解決。
③法律法規(guī)的要求。如果法律法規(guī)規(guī)定對某些特定事項的溝通必須采用書面、正式形式，應當從其規(guī)定。
④管理層是否已事先就該事項進行溝通。
⑤被審計單位的規(guī)模、經營結構、控制環(huán)境和法律結構。
⑥在特殊目的財務報表審計中，注冊會計師是否還審計被審計單位的通用目的財務報表。
⑦治理層的期望，包括與注冊會計師定期會談或溝通的安排。
⑧注冊會計師與治理層持續(xù)接觸和對話的次數。
⑨治理機構的成員是否發(fā)生了重大變化。
二、溝通過程的充分性
注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現審計目的是否充分。
如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：
(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;
(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;
(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;
(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。
每日習題
【單選題】下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是( )。
A.注冊會計師識別出的舞弊風險
B.未更正錯報
C.注冊會計師確定的關鍵審計事項
D.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷
【解析】選項D正確，審計準則明確要求注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通獨立性、值得關注的內部控制缺陷。
【答案】D
——以上注會考試相關考點和習題內容選自《劉圣妮基礎班》
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