2019年CPA審計每日攻克一大題：10月3日

來源：東奧會計在線責編：柳絮成2019-10-03 08:46:45

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2019年CPA審計每日攻克一大題：10月3日

【例題】

甲銀行為ABC會計師事務所的常年審計客戶，ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任甲銀行2017年度財務報表審計的項目合伙人，在審計2017年度的財務報表的過程中，發(fā)生下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

（1）ABC會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立存款和交易賬戶；

（2）項目組成員B為購置新房按照正常的程序從甲銀行取得貸款50萬元，該交易金額對B項目組成員而言不重大；

（3）C注冊會計師是審計乙公司的項目合伙人，與A注冊會計師都隸屬于北京分部，C注冊會計師的妻子擁有甲銀行1000股股票，市值1000元；

（4）項目組成員D與甲銀行協(xié)商擔任甲銀行的投資理財顧問，D未將該情況告知ABC會計師事務所；

（5）在審計過程中，甲銀行為了履行納稅申報義務，要求ABC會計師事務所計算當期所得稅和遞延所得稅以用于編制會計分錄；

（6）正值元旦假期，甲銀行組織所有項目組成員免費歐洲旅行，項目合伙人未予拒絕。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

正確答案：

（1）不違反。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

（2）不違反。審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔保，,該交易金額對B項目組成員而言不重大，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

（3）違反。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

（4）違反。如果審計項目組某一成員參與審計業(yè)務，當知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶時，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會計師事務所應當制定政策和程序，要求審計項目組成員在與審計客戶協(xié)商受雇于該客戶時，向會計師事務所報告；

（5）違反。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產(chǎn)），以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄，否則將因自我評價產(chǎn)生不利影響；

（6）違反。會計師事務所或?qū)徲嬳椖拷M成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。

注：以上注會審計例題摘自劉圣妮《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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