進一步審計程序的含義和要求_2020年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
進一步審計程序的含義
設(shè)計和實施進一步審計程序的要求
設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當考慮的因素
設(shè)計和實施進一步審計程序時的特別考慮
【所屬章節(jié)】
第八章 風(fēng)險應(yīng)對
【知識點】進一步審計程序的含義和要求
進一步審計程序的含義和要求
一、進一步審計程序的含義
進一步審計程序，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括：
（1）控制測試；
（2）實質(zhì)性程序。
實質(zhì)性程序的兩種基本類型包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。
二、設(shè)計和實施進一步審計程序的要求
注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，即進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。
三、設(shè)計進一步審計程序時應(yīng)當考慮的因素
（1）風(fēng)險的重要性（比如，虛構(gòu)收入的舞弊風(fēng)險）。
（2）重大錯報發(fā)生的可能性。
（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征（比如，存貨跌價準備計提不足、固定資產(chǎn)減值準備計提不足等）。
（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)（比如，人工控制或自動化控制）。
（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性（比如，管理層凌駕的舞弊表明相關(guān)內(nèi)部控制已經(jīng)失效，無須實施控制測試）。
四、設(shè)計和實施進一步審計程序時的特別考慮
注冊會計師無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。
注：以上注會考試知識點選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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