企業(yè)內(nèi)部控制審計_CPA《審計》第二十章考試重點與學(xué)習(xí)方法

來源：東奧會計在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2020-05-22 14:56:40

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信心來自于實力，實力來自于勤奮。注會考試備考正在火熱進(jìn)行中，小編整理了CPA《審計》第二十章——企業(yè)內(nèi)部控制審計的考試重點和學(xué)習(xí)方法，希望能幫助考生高效備考！

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企業(yè)內(nèi)部控制審計_CPA《審計》第二十章考試重點與學(xué)習(xí)方法

【章節(jié)導(dǎo)航】

《審計》共二十三章，以下為第二十章——企業(yè)內(nèi)部控制審計的內(nèi)容介紹，本章共9個小節(jié)：

第一節(jié)：內(nèi)部控制審計的概念（★★★）

第二節(jié)：計劃審計工作（★★）

第三節(jié)：自上而下的方法（★★★）

第四節(jié)：測試控制的有效性（★★★）

第五節(jié)：企業(yè)層面控制的測試（★）

第六節(jié)：業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試（★★★）

第七節(jié)：信息系統(tǒng)控制的測試（★★★）

第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評價（★★★）

第九節(jié)：出具審計報告（★★）

重要考點：2020年注冊會計師《審計》重要知識點匯總，通關(guān)必看！

【歷年考情】

本章屬于比較重要章節(jié)，近10年考試題均為客觀題，分值在3分左右。

以下為本章的考點知識、各年度考題分布和近10年的平均分值。

CPA《審計》第二十章-企業(yè)內(nèi)部控制審計

（數(shù)據(jù)來源于最近10年的注冊會計師考試）

【學(xué)習(xí)攻略】

從2014年開始每年考試最少有一道客觀題來自本章，本章屬于相對重要章節(jié)但是學(xué)習(xí)難度較大的一章，內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計都屬于比較晦澀的知識點，知識點相對還比較瑣碎，重點還不是特別突出。建議考生先掌握內(nèi)部控制審計的框架，在大的框架的基礎(chǔ)上進(jìn)行學(xué)習(xí)。

學(xué)習(xí)計劃：2020年CPA考試《審計》基礎(chǔ)階段學(xué)習(xí)計劃

【相關(guān)真題】2019年單選題

對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補充證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

注冊會計師考試真題

【知識點】控制測試的時間安排

【答案】C

【解析】對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)（選項A正確）。在整合審計中，注冊會計師控制測試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致。對控制有效性測試的實施時間越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力（選項B正確）。注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)旨在對基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報告。如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補充審計證據(jù)，以證實剩余期間控制的運行情況。在將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補充審計證據(jù)（選項D正確）。如果被審計單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊會計師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設(shè)計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運行有效性。但是如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運行的有效性（選項C錯誤）。

歷年真題：重磅出擊！注冊會計師考試《審計》歷年真題新鮮出爐！

人生能有幾次搏？莫到白發(fā)還未搏。既然定下了考證的目標(biāo)，在備考期間就要拼搏一次！CPA考試正處于基礎(chǔ)階段，小編推薦同學(xué)們跟隨東奧的名師一起，抓住審計的考試重點，掌握學(xué)習(xí)技巧，避開考試陷阱，做到高效備考，進(jìn)而順利通關(guān)！

說明：因考試政策、內(nèi)容的不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的CPA考試等相關(guān)信息僅供參考，如果有異議，請以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上真題由考生回憶反饋，東奧教研團(tuán)隊統(tǒng)計，東奧會計在線整理發(fā)布

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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