審計風(fēng)險-2021年注會《審計》重要知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-04-22 11:05:05

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

審計風(fēng)險在近年的注會考試中難度適中，大多為單選或多選題，為方便考生提煉知識點(diǎn)，小編整理了2021年注會《審計》重要知識點(diǎn)——審計風(fēng)險這部分易考知識點(diǎn)，大家來了解一下吧！

審計風(fēng)險-2021年注會《審計》重要知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計風(fēng)險模型相關(guān)概念

【所屬章節(jié)】

第一章審計概述——第五節(jié) 審計風(fēng)險

【知識點(diǎn)】審計風(fēng)險模型相關(guān)概念

審計風(fēng)險模型相關(guān)概念

【提示】與審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險可以劃分兩大類：與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險（即獨(dú)立于財務(wù)報表審計，注冊會計師無法控制和降低）和注冊會計師能夠控制和降低的風(fēng)險。如下表所示：

審計風(fēng)險模型相關(guān)的風(fēng)險（與左手相關(guān)的、與右手相關(guān)的）

風(fēng)險歸屬	風(fēng)險類型
與被審計單位有關(guān)的風(fēng)險（“左手”）	重大錯報錯險	財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險
		認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險	固有風(fēng)險
			控制風(fēng)險
注冊會計師控制的風(fēng)險（“右手”）	審計風(fēng)險
	檢查風(fēng)險

審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

（一）審計風(fēng)險

審計風(fēng)險，是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

審計風(fēng)險是一個與審計過程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語，并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果。

（二）兩個層次的重大錯報風(fēng)險

重大錯報風(fēng)險	具體內(nèi)容
財務(wù)報表層次	（1）與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定
	（2）通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條
	（3）難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定
	（4）增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯報的可能性，與注冊會計師考慮由舞弊引起的風(fēng)險尤其相關(guān)
認(rèn)定層次	（1）確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
	（2）在各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次獲取審計證據(jù)，以便能夠在審計工作完成時，以可接受的低審計風(fēng)險水平對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見
	（3）認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估

（三）固有風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險）

固有風(fēng)險的定義

影響因素舉例

是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的）的可能性

（1）復(fù)雜的計算比簡單計算更可能出錯

（2）受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大

（3）產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的外部因素也可能影響固有風(fēng)險，比如，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯報（計價認(rèn)定）

（4）維持經(jīng)營的流動資金匱乏、被審計單位處于夕陽行業(yè)等，可能影響多個認(rèn)定

（四）控制風(fēng)險（“左手的”、導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險）

控制風(fēng)險的定義

理解要點(diǎn)

是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

（1）控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性

（2）由于控制的固有局限性（教材7.4中有“2+3”種局限性），某種程度的控制風(fēng)險始終存在

（五）檢查風(fēng)險（“右手的”、實(shí)施審計程序產(chǎn)生的）

檢查風(fēng)險的定義

理解要點(diǎn)

是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

（1）檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

（2）由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，檢查風(fēng)險不可能降低為零

（3）由于注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯誤解讀了審計結(jié)論，因此，檢查風(fēng)險不可能降低為零

（4）注冊會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對審計項目組成員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，盡可能降低檢查風(fēng)險

● ● ●

了解了審計風(fēng)險模型相關(guān)五個概念，這部分的分?jǐn)?shù)基本就可以拿到手了。各位如果覺得注會審計教材枯燥乏味，可以選擇跟著東奧名師劉圣妮老師一起學(xué)習(xí)，審計不再像“天書”！劉老師的課現(xiàn)在可以免費(fèi)試聽哦！

《審計》主講名師：劉圣妮

《審計》主講名師：劉圣妮

名師介紹：管理學(xué)博士、副教授。1996年開始從事注冊會計師考試輔導(dǎo)及注冊會計師后續(xù)教育教學(xué)工作，精通理論知識，熟悉實(shí)務(wù)運(yùn)用。深諳《審計》歷年考試命題規(guī)律，是公認(rèn)的杰出審計輔導(dǎo)專家。編著的注冊會計師《審計》“輕松過關(guān)”系列圖書，具有針對性和實(shí)用性，享譽(yù)業(yè)內(nèi)。

授課特點(diǎn)：富有激情，寓教于樂。幽默的語言讓課堂生動有趣，鮮活的案例讓理論形象具體，考點(diǎn)梳理精細(xì)，考題點(diǎn)押準(zhǔn)確 ?！奥爠⒗蠋煹恼n，審計輕松過”。

劉圣妮老師的2021年《審計》課程免費(fèi)試聽

注會名師帶過《審計》，抓住機(jī)遇，贏在起跑線！

注：以上注冊會計師考試知識點(diǎn)選自劉圣妮老師《注冊會計師審計》授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦