審計證據(jù)的含義與特征_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-10-09 10:33:59

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審計證據(jù)的含義與特征_2022年注會《審計》預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計證據(jù)的含義與特征

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)

【知識點】審計證據(jù)的含義與特征

審計證據(jù)的含義與特征

一、審計證據(jù)的含義

（一）審計證據(jù)的定義

審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。

【易錯易混】“所有信息”是與審計過程對應(yīng)的概念，貫穿在“業(yè)務(wù)承接、取證和報告”全過程中，如下表所示。

（二）審計證據(jù)的類別

審計證據(jù)包含“會計記錄所含有的信息”和“其他的信息”，歸納如下表。

審計證據(jù)	具體內(nèi)容
會計記錄所含有的信息（簡稱會計信息）	主要包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對財務(wù)報表的其他調(diào)整，以及支持成本分配、計算、調(diào)節(jié)和披露的手工計算表和電子數(shù)據(jù)表（簡稱“賬證表”）
其他的信息	（1）從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等（2）通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在的證據(jù)等（3）自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表、分析表等
會計信息與其他的信息之間的關(guān)系	（1）沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進(jìn)行（2）沒有其他的信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險（3）只有將二者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

二、審計證據(jù)的特征

為了“合理保證”財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。充分性（數(shù)量要求）和適當(dāng)性（質(zhì)量要求）是審計證據(jù)的兩大特征，如圖3-2所示。

審計證據(jù)的特征

圖3-2　審計證據(jù)的特征

審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及其影響因素，歸納如下表。

審計證據(jù)的特征	含義	影響因素
充分性	對審計證據(jù)數(shù)量的衡量	（1）確定的樣本量（2）評估的重大錯報風(fēng)險，即評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)可能越多（3）審計證據(jù)質(zhì)量，即審計證據(jù)質(zhì)量越高，所需的審計證據(jù)可能越少
適當(dāng)性	對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量	相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的
充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系	（1）審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少（2）僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷（3）只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預(yù)習(xí)知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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