2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-13 11:12:23

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注會(huì)考試專業(yè)階段共有六個(gè)科目，其中，審計(jì)科目難度較大。以下是2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)——針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施，一起來學(xué)習(xí)吧！

2022年注會(huì)審計(jì)重要知識(shí)點(diǎn)：針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

【內(nèi)容導(dǎo)航】

針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

【所屬章節(jié)】

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對—— 第一節(jié) 針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

【知識(shí)點(diǎn)】針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施

一、總體應(yīng)對措施★★

項(xiàng)目	內(nèi)容要點(diǎn)
要求	注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施總體應(yīng)對措施
內(nèi)容	（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo) （4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改
控制環(huán)境存在缺陷時(shí)的考慮	（1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù) （3）增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量

二、增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法★★

（一）思路

（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；

（3）采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；

（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。

（二）實(shí)施要點(diǎn)

（1）與被審計(jì)單位的管理層事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容。注冊會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出這一要求。

（2）雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序。

（3）項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地。

（三）示例

事項(xiàng)

一些可能適用的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序

存貨

（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多的被審計(jì)單位員工詢問，例如采購、銷售、生產(chǎn)人員等

（2）在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

銷售和應(yīng)

收賬款

（1）向以前審計(jì)過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計(jì)單位員工詢問，例如負(fù)責(zé)處理大客戶賬戶的銷售部人員

（2）改變實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的對象，例如對收入按細(xì)類進(jìn)行分析

（3）針對銷售和銷售退回延長截止測試期間

（4）實(shí)施以前未曾考慮過的審計(jì)程序

采購和應(yīng)

付賬款

（1）如果以前未曾對應(yīng)付賬款余額普遍進(jìn)行函證，可考慮直接向供應(yīng)商函證確認(rèn)余額。如果經(jīng)常采用函證方式，可考慮改變函證的范圍或者時(shí)間

（2）對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項(xiàng)目，進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

（3）使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)審閱采購和付款賬戶，以發(fā)現(xiàn)一些特殊項(xiàng)目，例如是否有不同的供應(yīng)商使用相同的銀行賬戶

現(xiàn)金和銀

行存款

（1）多選幾個(gè)月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試

（2）對有大量銀行賬戶的，考慮改變抽樣方法

固定資產(chǎn)

對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試，例如考慮實(shí)地盤查一些價(jià)值較低的固定資產(chǎn)，如汽車和其他設(shè)備等

集團(tuán)審

計(jì)項(xiàng)目

修改組成部分審計(jì)工作的范圍或者區(qū)域（如增加某些不重要的組成部分的審計(jì)工作量，或?qū)嵉厝ソM成部分開展審計(jì)工作）

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎(chǔ)精講班課程講義

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