詢證函的設(shè)計_CPA審計重難點問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-07-27 15:22:05

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2022年注冊會計師審計科目的考試時間是8月27日，備考已經(jīng)進入最后沖刺的階段，東奧會計在線為大家整理了CPA審計科目重難點——詢證函的設(shè)計相關(guān)內(nèi)容，一起來學(xué)習(xí)吧！

詢證函的設(shè)計_CPA審計重難點問答

■ 詢證函的設(shè)計

（一）設(shè)計詢證函的總體要求

通常，在針對賬戶余額的存在認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對方核對確認；在針對賬戶余額的完整性認定獲取審計證據(jù)時，注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采用其他審計程序。

（二）設(shè)計詢證函需要考慮的因素

在設(shè)計詢證函時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認定以及可能影響函證可靠性的因素。可能影響函證可靠性的因素主要包括：

（1）函證的方式（積極/消極）；

（2）以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗；

（3）擬函證信息的性質(zhì)；

（4）選擇被詢證者的適當(dāng)性；

（5）被詢證者易于回函的信息類型。

（三）積極式函證與消極式函證

1.積極式函證（必須回函）

方式	含義	特點
列明擬函證信息	在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認所函證的款項是否正確	詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計證據(jù)，但被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認
不列明擬函證信息	在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息	可以避免被詢證者可能對所列示信息根本不加以驗證就予以回函確認的風(fēng)險，但可能會導(dǎo)致回函率降低，進而導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行更多的替代程序

2.消極式函證

只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極式函證：

（1）重大錯報風(fēng)險評估為低水平；

（2）涉及大量余額較小的賬戶；

（3）預(yù)期不存在大量的錯誤；

（4）沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

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以上就是東奧會計在線為大家整理的詢證函設(shè)計的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助考生們了解這部分知識點，2022年CPA考試時間是8月26-28日，最后預(yù)祝大家順利通過注會考試。

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團隊整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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