了解被審計單位及其環(huán)境_CPA審計重難點(diǎn)問答

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-07-29 20:22:49

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了解被審計單位及其環(huán)境_CPA審計重難點(diǎn)問答

■ 了解被審計單位及其環(huán)境

注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

（一）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素

行業(yè)狀況

1.所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價格競爭；

2.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；

3.與被審計單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；

4.能源供應(yīng)與成本；

5.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計數(shù)據(jù)

法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境

1.會計原則和行業(yè)特定慣例；

2.受管制行業(yè)的法規(guī)框架；

3.對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；4.稅收政策；

5.目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；

6.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求

其他外部因素

1.總體經(jīng)濟(jì)情況；

2.利率；

3.融資的可獲得性；

4.通貨膨脹水平或幣值變動等

（二）被審計單位的性質(zhì)

1.所有權(quán)結(jié)溝；

2.治理結(jié)構(gòu)；

3.組織結(jié)構(gòu)；

4.經(jīng)營活動；

5.投資活動；

6.籌資活動；

7.財務(wù)報告。

（三）被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

1.重大和異常交易的會計處理方法；

2.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識、有爭議的或新興領(lǐng)域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響；

3.會計政策的變更；

4.新頒布的財務(wù)報告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定等。

（四）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

導(dǎo)致風(fēng)險的因素	潛在的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險舉例
行業(yè)發(fā)展	被審計單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長
開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)	被審計單位產(chǎn)品責(zé)任增加
業(yè)務(wù)擴(kuò)張	被審計單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確
新的會計要求	被審計單位不當(dāng)執(zhí)行相關(guān)會計要求，或會計處理成本增加
監(jiān)管要求	被審計單位法律責(zé)任增加
本期及未來的融資條件	被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會
信息技術(shù)的運(yùn)用	被審計單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合
實(shí)施戰(zhàn)略的影響	由此產(chǎn)生的需要運(yùn)用新的會計要求的影響