CPA審計：識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-08-03 14:50:48

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CPA審計：識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序

■ 識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序

1.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層（如適用）進(jìn)行討論，因其可能能夠提供額外的審計證據(jù)，除非法律法規(guī)禁止。

2.如果管理層或治理層（如適用）不能向注冊會計師提供充分的信息，證明被審計單位遵守了法律法規(guī)，注冊會計師可以考慮向被審計單位內(nèi)部或外部的法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運(yùn)用，包括舞弊的可能性以及對財務(wù)報表的可能影響。

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響，包括對注冊會計師風(fēng)險評估和被審計單位書面聲明可靠性的影響。

4.在某些情況下，當(dāng)管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為適合具體情況的補(bǔ)救措施，或者識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為導(dǎo)致對管理層或治理層的誠信產(chǎn)生質(zhì)疑（即使違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表不重要），注冊會計師可能考慮在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。在決定是否有必要解除業(yè)務(wù)約定時，注冊會計師可能認(rèn)為征詢法律意見是適當(dāng)?shù)?。在特殊情況下，管理層或治理層沒有采取注冊會計師認(rèn)為在具體情形下適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救行動，并且不可能解除業(yè)務(wù)約定，在其他事項(xiàng)段中描述識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為。

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2022年注會考試時間為8月26-28日，以上就是東奧會計在線為大家整理的識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時實(shí)施的審計程序的相關(guān)內(nèi)容！希望能夠幫助考生解決備考中遇到的難題，順利完成沖刺備考，在考場上能有更好的發(fā)揮！

注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧會計在線教務(wù)團(tuán)隊(duì)整理

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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