在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益_CPA審計重難點問答
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■ 在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益
1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；
2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；
3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。
例外情況：如果與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益：
（1）該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響；
（2）當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。
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