與集團審計的相關概念_2023年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-12-08 16:10:11

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與集團審計的相關概念_2023年注會審計預習知識點

與集團審計的相關概念

一、集團

含義	集團：是指由所有組成部分構成的整體，并且所有組成部分的財務信息包括在集團財務報表中。
相關說明	集團至少擁有一個以上的組成部分。

二、組成部分

含義

組成部分：是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

相關

說明

1.集團結構影響如何識別組成部分。（誰編制財務信息或如何組織財務報告系統(tǒng)）（如：合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)、分支機構、職能部門、生產過程、單項產品或勞務、地區(qū)等）

2.集團財務報告系統(tǒng)中可能存在著不同層次的組成部分。在這種情況下，在匯總層次上識別組成部分，可能比逐一識別更為合適。

三、重要組成部分

含義

重要組成部分：是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

1.單個組成部分對集團具有財務重大性；

2.由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。（例如，某組成部分進行外匯交易）

基本

原則

隨著單個組成部分對集團具有的財務重大性的增加，集團財務報表的重大錯報風險通常也會增加。

判斷

方法

1.集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務重大性的單個組成部分。

2.確定基準和應用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷。

選擇

基準

根據(jù)集團的性質和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入。（注：可以與確定集團財務報表整體的重要性水平使用的基準不同）

經(jīng)驗

百分比

集團項目組可能認為超過選定基準15%的組成部分是重要組成部分（也可能更高或更低）

四、集團財務報表

含義

集團財務報表：是指包括一個以上組成部分財務信息的財務報表。

相關

說明

集團財務報表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息所匯總生成的財務報表。（總分機構、不同地區(qū)匯總）

五、集團審計和集團審計意見

集團審計：是指對集團財務報表進行的審計。

集團審計意見：是指對集團財務報表發(fā)表的審計意見。

六、集團項目合伙人和集團項目組

含義

1.集團項目合伙人：是指會計師事務所中負責某項集團審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在對集團財務報表出具的審計報告上簽字的合伙人。

2.集團項目組：是指參與集團審計的，包括集團項目合伙人在內的所有合伙人和員工。

工作內容

集團項目組的工作內容：（4個方面）

1.負責制定集團總體審計策略；

2.與組成部分注冊會計師溝通（★★）；

3.針對合并過程執(zhí)行相關工作（★★）；

4.評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結論，作為形成集團審計意見的基礎。

七、組成部分注冊會計師（總原則：誰審誰就是）

含義

組成部分注冊會計師：是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師。

相關

說明

基于集團審計目的，集團項目組成員可能按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，該成員也是組成部分注冊會計師。（即使同一個事務所也應視為組成部分的注冊會計師）

八、集團管理層和組成部分管理層

集團管理層：是指負責編制集團財務報表的管理層。

組成部分管理層：是指負責編制組成部分財務信息的管理層。

九、集團層面控制

集團層面控制：是指集團管理層設計、執(zhí)行和維護的與集團財務報告相關的控制。

十、合并過程

合并過程，是指：

1.通過合并、比例合并、權益法或成本法，在集團財務報表中對組成部分財務信息進行確認、計量、列報與披露；

2.對沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財務信息進行匯總。

■ 所屬章節(jié)：集團財務報表審計的特殊考慮

■ 內容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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