識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險_注會審計預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-01 16:09:08

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勤學(xué)苦思是注冊會計師備考的制敵利器，現(xiàn)階段注會審計科目的預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始了，面對晦澀難懂的審計科目，勤學(xué)苦思更能發(fā)揮難以想象的作用，為了幫助各位考生順利度過預(yù)習(xí)階段，東奧為大家梳理了預(yù)習(xí)考點識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容，一起來看吧！

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識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險_注會審計預(yù)習(xí)考點

識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

1.識別和評估重大錯報風(fēng)險的作用

注冊會計師識別和評估重大錯報風(fēng)險能為風(fēng)險應(yīng)對提供方向性指引，有助于注冊會計師確定總體應(yīng)對措施和用于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，這些證據(jù)使其最終能夠以可接受的低審計風(fēng)險水平對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。

2.識別和評估重大錯報風(fēng)險的步驟

（1）利用實施風(fēng)險評估程序所了解的信息。（還包括客戶接受與保持執(zhí)行的程序、以前審計、其他途徑等獲取的相關(guān)信息）

（2）識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險。

①要求分成兩個層次識別。（判斷某風(fēng)險因素是否與財務(wù)報表整體存在廣泛的聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定）

②要求考慮的風(fēng)險因素。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)控制之前識別重大錯報風(fēng)險（即固有風(fēng)險），并以注冊會計師對錯報的初步考慮為基礎(chǔ)，即錯報的發(fā)生、錯報如果發(fā)生將是重大的，均具有合理可能性。

（3）評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險（要求：分別評估；理由：運用的具體方法及要求存在差異）

①注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)控制的影響（即控制風(fēng)險）（★★★識別時已經(jīng)考慮固有風(fēng)險）。

②在識別和評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險時，都應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險和控制風(fēng)險兩個因素的影響，但審計準(zhǔn)則要求針對識別出的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

（4）評價審計證據(jù)的適當(dāng)性。

注冊會計師不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取、使用佐證性的審計證據(jù)，而排斥、舍棄相矛盾的審計證據(jù)。（★★應(yīng)當(dāng)考慮獲取的所有證據(jù)）

（5）修正識別或評估的結(jié)果。

知識點來源：第七章風(fēng)險評估

本文注冊會計考試知識點內(nèi)容由東奧教務(wù)團(tuán)隊整理

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