直接控制和間接控制——注會審計知識點解讀
來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-04-19 17:14:39
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學習時長
3科
日均>3h
在注會審計科目中了解被審計單位內部控制體系各要素是注會考試的重點內容，其中直接控制和間接控制區(qū)分的依據(jù)及作用是學員們復習備考中必背必記的知識點之一，下面我們一起來看一下這個知識點吧！
直接控制和間接控制區(qū)分的依據(jù)及作用
1.分類：與審計相關的控制，按照其對防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認定層次錯報發(fā)揮作用的方式，分為直接控制和間接控制。
2.具體說明：
| 類別 | 直接控制 | 間接控制 |
| 概念 | 指足以精準防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認定層次錯報的內部控制 | 指不足以精準防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認定層次錯報的內部控制 |
包含要素 | ①信息系統(tǒng)與溝通中的控制 ②控制活動要素中的控制 | ①內部環(huán)境中的控制 ②風險評估中的控制 ③內部監(jiān)督中的控制 |
| 影響及要求 | ①對這些要素的了解和評價更有可能影響其對認定層次重大錯報風險的識別和評估。 ②實務中，注冊會計師需要投入充足的資源對這類要素中的控制進行了解和評價。 | ①該類控制雖不足以精準地防止、發(fā)現(xiàn)或糾正認定層次的錯報，但可以支持其他控制，因此，該類控制可能間接影響及時發(fā)現(xiàn)或防止錯報發(fā)生的可能性。 【提示】這些要素中的某些控制也可能是直接控制 ②對此類要素的了解和評價，可影響財務報表層次及認定層次重大錯報風險的識別和評估 |
關于直接控制和間接控制的影響可以簡化記憶為：
直接控制——影響認定層次
間接控制——影響報表層及認定層次
間接控制的影響
1.內部環(huán)境為內部控制體系其他要素的運行奠定了總體基礎。內部環(huán)境不能直接防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，但其可能影響內部控制體系其他要素中控制的有效性。同樣，風險評估和內部監(jiān)督也旨在支持整個內部控制體系。
2.由于內部環(huán)境、風險評估和內部監(jiān)督是被審計單位內部控制體系的基礎，其運行中的任何缺陷都可能對財務報表的編制產生廣泛的影響。因此，注冊會計師對這些要素的了解和評價，更有可能影響其對財務報表層次重大錯報風險的識別和評估，也可能影響對認定層次重大錯報風險的識別和評估。
此知識點是注會考試中的重點內容，應當重點掌握。
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