積極式函證未收到回函時的處理_24年注會審計劃重點
3科
日均>3h
在注會審計備考正在進行，在學(xué)習(xí)函證相關(guān)知識點時，我們了解到存在在合理的時間內(nèi)未收到積極式詢證函回函這一情況，面對這一情況，注冊會計師應(yīng)該如何處理？首先應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次發(fā)出詢證函，如仍未收到回函，應(yīng)當(dāng)實施替代程序。
推薦閱讀：2024年注會審計備考劃重點匯總>>
【所屬章節(jié)】
第三章：審計證據(jù)
第三節(jié)：函證
【知 識 點】
積極式函證未收到回函時的處理
（一）要求
如果在合理的時間內(nèi)未收到積極式詢證函回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次發(fā)出詢證函，如仍未收到回函，應(yīng)當(dāng)實施替代程序。
提示：
為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證函。
（二）替代程序
1.對所有未回函的樣本項目實施替代程序
注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有未回函的樣本項目實施替代程序，而不能選取部分未回函樣本項目實施替代程序。
2.替代程序的局限性
在某些情況下，如認(rèn)為取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)，這些情況可能包括：
（1）可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計單位外部獲得。
（2）存在特定舞弊風(fēng)險因素。例如，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上、員工和（或）管理層串通使注冊會計師不能信賴從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)。
在這種情況下，如果未獲取回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定其對審計工作和審計意見的影響。
（三）獲取外部證據(jù)
注重獲取第三方證據(jù)（外部證據(jù)），不能僅僅依賴內(nèi)部支持文件。例如，應(yīng)收賬款函證的替代程序，注冊會計師可以獲取外部物流單位開具的物流或貨運單據(jù)（如適用）、經(jīng)被審計單位的客戶簽字確認(rèn)的簽收單（如適用）或其他外部支持性文件等審計證據(jù)，而不能僅依賴被審計單位內(nèi)部的出庫單或發(fā)票等內(nèi)部支持性文件。
上文注會考試知識點內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的課程正在更新！點擊了解課程詳情>>
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號