內(nèi)部控制的人工和自動化成分_24年注冊會計師審計劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-06-05 16:40:04

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注冊會計師審計科目的備考正在進行，哪些是需要考生重點掌握的內(nèi)容呢？要知道注會審計科目的考試一直有重者恒重的特點，歷年考試中頻繁考查的內(nèi)容也是新考季考試的重點，以下為審計科目的重要知識點內(nèi)部控制的人工和自動化成分的內(nèi)容，一起來學習吧！

內(nèi)部控制的人工和自動化成分_24年注冊會計師審計劃重點

審計雖與會計、財管并列為注冊會計師考試的“三座大山”，其考試難度相較其他幾門科目來說卻并不算大，但是學習難度卻令很多考生望而卻步，其中很多知識點艱澀難懂，需要考生花費大量時間去梳理和理解！為此東奧根據(jù)輕一老師講義梳理了審計科目重點內(nèi)容，一起來學習吧>>

【所屬章節(jié)】

第七章：風險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點】

內(nèi)部控制的人工和自動化成分

（一）考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

1.特征

（1）內(nèi)部控制可能既包括人工成分，又包括自動化成分，在風險評估以及設計和實施進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響。

（2）即使信息技術得到廣泛使用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)之中。不同的被審計單位采用的控制系統(tǒng)中人工控制和自動化控制的比例是不同的。

2.影響

無論被審計單位的經(jīng)營環(huán)境是以人工為主還是完全自動化，抑或是人工和自動化要素的組合（即人工控制和自動化控制相結合以及被審計單位內(nèi)部控制體系中使用的其他資源），審計的總體目標和范圍都沒有區(qū)別。

（二）信息技術相關內(nèi)部控制風險

信息技術可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險。注冊會計師可從下列方面了解信息技術對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險：

（1）所依賴的系統(tǒng)或程序不能正確處理數(shù)據(jù)，或處理了不正確的數(shù)據(jù)，或兩種情況并存；

（2）未經(jīng)授權訪問數(shù)據(jù)，可能導致數(shù)據(jù)的毀損或對數(shù)據(jù)不恰當?shù)男薷?，包括記錄未?jīng)授權或不存在的交易，或不正確地記錄了交易，多個用戶同時訪問同一數(shù)據(jù)庫可能會造成特定風險；

（3）信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數(shù)據(jù)訪問權限，因此破壞了系統(tǒng)應有的職責分工；

（4）未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù)；

（5）未經(jīng)授權改變信息技術應用程序和信息技術環(huán)境的其他方面；

（6）未能對信息技術應用程序和信息技術環(huán)境的其他方面作出必要的修改；

（7）不恰當?shù)娜藶楦深A；

（8）可能丟失數(shù)據(jù)或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)。

（三）人工控制的適用范圍及相關內(nèi)部控制風險

項目	具體情形
適用范圍	（1）存在大額、異常或偶發(fā)的交易（2）存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況（3）針對變化的情況，需要對現(xiàn)有的自動化控制進行人工干預（4）監(jiān)督自動化控制的有效性
不適用情形	（1）存在大量或重復發(fā)生的交易（2）事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化處理得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正（3）用特定方法實施的控制可得到適當設計和自動化處理
可了解產(chǎn)生特定風險的方面	（1）可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕（2）可能不具有一貫性（3）可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤