控制測試的概念和要求_25年注冊會計師審計考點(diǎn)搶學(xué)
3科
日均>3h
注冊會計師《審計》教材中的語言專業(yè)性較強(qiáng)，考生理解起來較為吃力，多數(shù)考生都覺得這是一門很“枯燥”的學(xué)科，學(xué)習(xí)難度較大?。以下是注會審計第八章“控制測試的概念和要求”知識點(diǎn)講解，快來看看吧！
? 25考季注會《審計》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊即可打開全科資料庫>
控制測試的概念和要求
一、控制測試的定義
控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性的審計程序。
二、了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別
項目 | 了解內(nèi)部控制 | 控制測試 |
目的 | 評價控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行 | 測試控制運(yùn)行是否有效 |
可能得出 的結(jié)論 | （1）控制的設(shè)計有效，且得到執(zhí)行（即預(yù)期控制運(yùn)行有效），應(yīng)當(dāng)實施控制測試 （2）控制的設(shè)計有效，但未得到執(zhí)行，擬不實施控制測試 （3）控制的設(shè)計無效，擬不實施控制測試 | （1）控制運(yùn)行有效，支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，適當(dāng)減少實施實質(zhì)性程序 （2）控制運(yùn)行無效，不支持了解內(nèi)部控制時對控制風(fēng)險的評估結(jié)果，實施更多的實質(zhì)性程序 |
程序 | 詢問、觀察、檢查、穿行測試 | 詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行 |
證據(jù)數(shù)量 | 只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點(diǎn) | 需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點(diǎn)進(jìn)行觀察 |
三、應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形
當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：
（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；
（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
四、控制測試的內(nèi)容
在測試控制運(yùn)行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：
（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的；
（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；
（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
知識點(diǎn)來源：第八章 風(fēng)險應(yīng)對
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號