治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任_25年注冊會計師審計考點搶學
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治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任
一、治理層和管理層對舞弊的責任
治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負有主要責任。
（1）治理層監(jiān)督管理層防范舞弊和遏制舞弊。包括考慮管理層凌駕于控制之上或?qū)ω攧?wù)報告過程施加其他不當影響的可能性。
（2）管理層應(yīng)當營造誠實守信和合乎道德的文化以達到防范和遏制舞弊的效果。
如圖13-3所示。
二、注冊會計師對舞弊的責任
注冊會計師對于發(fā)現(xiàn)舞弊的責任可以從正反兩方面界定：
一方面，按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，注冊會計師有責任對財務(wù)報表整體是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證。
另一方面，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規(guī)定恰當計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。
提示：
注冊會計師（“右手”）審計財務(wù)報表，不能減輕治理層和管理層（“左手”）對舞弊的責任。
如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件或記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)?a href="http://m.life666.cn/wdzt/zckjs_shenjibaogao/" target="_blank" title="審計報告" class="hotLink" >審計報告。
知識點來源：第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
注：以上內(nèi)容選自劉圣妮老師24年《審計》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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