對(duì)法律法規(guī)的考慮（定義和類別）_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-11-15 15:36:44

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對(duì)法律法規(guī)的考慮（定義和類別）_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

對(duì)法律法規(guī)的考慮（定義和類別）

一、違反法律法規(guī)定義

違反法律法規(guī)，是指被審計(jì)單位、治理層、管理層或者為被審計(jì)單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，違反法律法規(guī)不包括與被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的個(gè)人不當(dāng)行為。

二、被審計(jì)單位遵守的法律法規(guī)類別

（1）“第一類”法律法規(guī)。

通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)。比如，稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī)。

（2）“第二類”法律法規(guī)。

對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營能力或避免大額罰款至關(guān)重要。比如，遵守經(jīng)營許可條件（影響經(jīng)營活動(dòng)）、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定（影響持續(xù)經(jīng)營能力）或環(huán)境保護(hù)要求（可能與大額罰款有關(guān)）等。如果違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

三、關(guān)注違反法律法規(guī)行為的必要性

被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為可能與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，有些違反法律法規(guī)行為還可能產(chǎn)生重大財(cái)務(wù)后果，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。如果不實(shí)施必要的審計(jì)程序，則可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不恰當(dāng)?shù)?a href="http://m.life666.cn/wdzt/zckjs_shenjibaogao/" target="_blank" title="審計(jì)報(bào)告" class="hotLink" >審計(jì)報(bào)告。因此，在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大影響。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮