了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-05-07 15:58:02

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了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第七章：風(fēng)險評估

第四節(jié)：了解被審計單位內(nèi)部控制體系各要素

【知識點(diǎn)】

了解內(nèi)部控制的性質(zhì)和程度

（一）了解內(nèi)部控制的性質(zhì)

目的

注冊會計師了解內(nèi)部控制的目的，就是為了評價：

1.控制設(shè)計的有效性

2.控制是否得到執(zhí)行

作用

在評價控制設(shè)計的有效性以及控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制體系各項要素：

1.有助于其初步了解被審計單位如何識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險

2.有助于注冊會計師設(shè)計和實(shí)施進(jìn)一步審計程序，包括計劃測試控制運(yùn)行的有效性

舉例

1.注冊會計師了解被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督要素，更有可能影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估

2.注冊會計師了解被審計單位的信息系統(tǒng)與溝通以及控制活動要素，更有可能影響認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的識別和評估

（二）了解內(nèi)部控制的程度

概念	對內(nèi)部控制了解的程度：是指注冊會計師在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，了解被審計單位內(nèi)部控制的范圍及深度
包括	評價控制設(shè)計的有效性	涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報需要注意的是，設(shè)計不當(dāng)?shù)目刂瓶赡鼙砻鞔嬖谥档藐P(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
	確定其是否得到執(zhí)行	是指某項控制存在且被審計單位正在使用
不包括	對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試

（三）了解內(nèi)部控制實(shí)施的程序

程序

注冊會計師通常實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計有效性和控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)：

1.詢問被審計單位的人員（證明力較弱）

2.觀察特定控制的運(yùn)用（內(nèi)控正在執(zhí)行？）

3.檢查文件和報告（有哪些內(nèi)部控制？）

4.追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）（即使設(shè)計有缺陷，也應(yīng)該做，防止誤判）

說明

1.詢問本身并不足以評價控制設(shè)計的有效性以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用

2.了解內(nèi)部控制通常不涉及分析程序和重新執(zhí)行（定性、控制測試）

（四）了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系

1.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動化控制，否則，注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運(yùn)行的有效性。（★★★★）

2.由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計程序確定某項自動化控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。（人工控制：穩(wěn)定性差）

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