風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-10-14 10:05:27

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風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述

一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念

基本原理

1.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估以及應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

2.風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)

相關(guān)概念

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：是指找出財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指對(duì)①重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和②后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評(píng)估（★★注意：兩方面均要評(píng)估）

二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用

作用

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（★★必須做），以了解①被審計(jì)單位及其環(huán)境、②適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和③內(nèi)部控制體系各要素

2.獲得的了解具有重要作用，特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（共6點(diǎn)）

（1）確定重要性水平，并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

（2）考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng)，以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)

（3）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域，包括關(guān)聯(lián)方交易、管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等

（4）確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值（★）

（5）設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

（6）評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性