實(shí)質(zhì)性程序_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-10-20 15:46:15

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實(shí)質(zhì)性程序_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

實(shí)質(zhì)性程序

一、實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

概念	實(shí)質(zhì)性程序：是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序
要求	無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大交易類別、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（主要原因：內(nèi)部控制的固有局限性）

二、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序

注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括下列與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：

1.將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)，包括核對或調(diào)節(jié)披露中的信息，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取。

2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

三、針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（基本思路：了解內(nèi)部控制→控制測試→實(shí)質(zhì)性程序）

1.如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（★★★不排斥控制測試）

2.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

3.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

知識點(diǎn)來源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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