貨幣資金審計(jì)概述_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-10-28 16:45:19

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注會(huì)備考任務(wù)重、時(shí)間緊，提前預(yù)習(xí)審計(jì)科目能合理分配學(xué)習(xí)時(shí)間。將預(yù)習(xí)時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題集中解決，正式學(xué)習(xí)時(shí)就能有的放矢，避免在簡(jiǎn)單內(nèi)容上過(guò)度耗時(shí)。以下是26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)講解，感興趣的小伙伴快來(lái)打卡預(yù)習(xí)吧！

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貨幣資金審計(jì)概述_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

貨幣資金審計(jì)概述

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施以下程序，以了解與貨幣資金相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制

1.詢問(wèn)參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的被審計(jì)單位人員，如銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的員工和管理人員。

2.觀察貨幣資金業(yè)務(wù)流程中特定控制的執(zhí)行，例如觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。

3.檢查相關(guān)文件和報(bào)告，例如檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否恰當(dāng)編制以及其中的調(diào)節(jié)項(xiàng)是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管的恰當(dāng)復(fù)核等。

4.實(shí)施穿行測(cè)試，即追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程。穿行測(cè)試通常綜合了詢問(wèn)、觀察、檢查等多種程序。

二、相關(guān)內(nèi)部控制（舉例）

方面	內(nèi)部控制舉例
現(xiàn)金管理	1.出納員每日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金自行盤(pán)點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表，計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額進(jìn)行核對(duì)，如有差異及時(shí)查明原因 2.會(huì)計(jì)主管不定期檢查現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表 3.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。（1）對(duì)沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未做報(bào)銷(xiāo)的原始票證，在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表中予以注明（2）會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，如果盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行財(cái)務(wù)處理
銀行存款管理	1.銀行賬戶管理：企業(yè)的銀行賬戶的開(kāi)立、變更或注銷(xiāo)須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，報(bào)總經(jīng)理審批（★★從嚴(yán)管理） 2.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：（1）每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因（2）會(huì)計(jì)主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行處理
票據(jù)管理	1.財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置銀行票據(jù)登記簿，防止票據(jù)遺失或盜用 2.出納員登記銀行票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓及注銷(xiāo)等事項(xiàng) 3.空白票據(jù)存放在保險(xiǎn)柜中 4.每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)空白票據(jù)、未辦理收款和承兌的票據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，并與銀行票據(jù)登記簿進(jìn)行核對(duì) 5.會(huì)計(jì)主管復(fù)核庫(kù)存銀行票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表，如果存在差異，需查明原因
印章管理	企業(yè)的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章由出納員保管