關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-11-17 14:36:28

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注會(huì)審計(jì)的知識(shí)點(diǎn)繁多且分散，但它們之間又存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。提前預(yù)習(xí)時(shí)，大家會(huì)嘗試將新學(xué)的知識(shí)與已有的知識(shí)進(jìn)行對(duì)比、整合，在這個(gè)過(guò)程中，逐漸建立起知識(shí)之間的關(guān)聯(lián)脈絡(luò)。以下是26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)講解，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)_26年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

關(guān)聯(lián)方的審計(jì)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

一、總體要求

1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。（可直接確認(rèn)為特別風(fēng)險(xiǎn)的有：超、重、關(guān)；舞弊；管理層凌駕于控制之上）

二、存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

判斷原則

管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補(bǔ)償性控制是一項(xiàng)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

表現(xiàn)形式

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：

1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策

2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

3.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論

4.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

5.如果關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響

舞弊的判斷

在出現(xiàn)其他風(fēng)險(xiǎn)因素的情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)。例如：