審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的經(jīng)濟利益_26年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-12-09 16:01:34

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審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的經(jīng)濟利益_26年注會審計預習知識點

審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求的經(jīng)濟利益

如圖23-1所示，本章設(shè)定了以下“情景”：

甲方：上市公司甲公司。

乙方：ABC會計師事務(wù)所。

ABC會計師事務(wù)所審計上市公司甲公司2023年度財務(wù)報表。獨立性的簡答題需要放在這個“情景”中進行思考和答題。

示意圖

一、直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益

經(jīng)濟利益	具體舉例
直接經(jīng)濟利益	股票、債券、認沽權(quán)、認購權(quán)、期權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等
間接經(jīng)濟利益	投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，在這種情況下，該共同基金屬于直接經(jīng)濟利益，而這些基礎(chǔ)金融產(chǎn)品將被視為間接經(jīng)濟利益

提示

除特定情形外，不得在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)擁有審計客戶直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。

二、不得在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益

（一）不得擁有審計客戶經(jīng)濟利益

提示

此處是主要近親屬，不討論其他近親屬。

主體（who？）

不得做什么（what？）

（1）會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬

（2）與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬

（3）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，即禁止

（二）同時滿足下列條件可以擁有經(jīng)濟利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

（1）與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬

（2）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬

同時滿足下列條件，可以擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：

（1）該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟利益，并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響

（2）當該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益

三、不得在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟利益

主體（who？）	不得做什么（what？）
會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬	當一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，不得在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，即禁止

四、作為受托管理人在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

（1）會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬

（2）與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬

（3）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬

同時滿足下列條件，可以作為受托管理人擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：

（1）受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人

（2）通過信托而在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大

（3）該項信托不能對審計客戶施加重大影響

（4）受托管理人、審計項目團隊成員、兩者的主要近親屬，會計師事務(wù)所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響

五、與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益

主體（who？）

可以做什么（what？）

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬

在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，除非滿足下列條件之一，否則不得擁有：

（1）經(jīng)濟利益對會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要

（2）審計客戶無法對該實體施加重大影響

六、通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并等情況獲得的經(jīng)濟利益

主體（who？）+做什么（what？）	如何處置（how？）
會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益	應(yīng)當立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大
審計項目團隊以外的人員（會計師事務(wù)所的員工）或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因企業(yè)合并或類似情況，從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益	應(yīng)當在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

知識點來源：第二十三章審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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