保持職業(yè)懷疑_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2026-04-08 13:59:09

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注會(huì)審計(jì)科目理論性強(qiáng)，考生需先梳理教材邏輯，掌握審計(jì)流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等核心概念。2026年注會(huì)考試備考已經(jīng)開(kāi)始了，東奧根據(jù)新版官方教材和課程講義整理了26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記，幫助大家掌握高頻考點(diǎn)，快來(lái)一起學(xué)習(xí)吧！

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保持職業(yè)懷疑_26年注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)速記

【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第四節(jié)：審計(jì)基本要求

【知識(shí) 點(diǎn)】

保持職業(yè)懷疑

一、職業(yè)懷疑的含義

職業(yè)懷疑：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思維方式，對(duì)可能表明舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的情況保持警覺(jué)，以及對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審慎評(píng)價(jià)。

二、職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解：

1.職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念。（摒棄“存在即合理”的邏輯思維）

2.職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)：

（1）存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；（如：評(píng)價(jià)人的好壞）

（2）引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；（如：日期是春節(jié)）

（3）表明可能存在舞弊的情況；

（4）表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。

3.職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)?！炯矗嘿|(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性】

4.職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。（★★）

（1）由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。

（3）即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過(guò)程中滿(mǎn)足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)。

三、保持職業(yè)懷疑的作用（貫穿于審計(jì)全過(guò)程）（★★審計(jì)質(zhì)量）

情形	作用
識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)	（1）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有針對(duì)性地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境等方面的情況（2）有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)，充分考慮錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和重大程度，有效識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)	（1）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn) （2）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已獲取的審計(jì)證據(jù)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步調(diào)查
評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)	（1）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作（2）有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向
針對(duì)舞弊時(shí)	保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

提示：

① 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬和晉升機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

② 會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力。

③ 保持職業(yè)懷疑貫穿審計(jì)全過(guò)程。

④ 保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

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