由于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形_26年注會審計考點速記
3科
日均>3h
注會審計科目以審計準則為核心，涵蓋風險評估、控制測試、實質(zhì)性程序等專業(yè)術(shù)語，語言抽象晦澀。考生需通過對比記憶、建立知識框架理解術(shù)語內(nèi)涵。東奧整理了26年注會審計考點速記，正在備考《審計》科目的考生快來學習吧！
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【所屬章節(jié)】
第三章：審計業(yè)務的獨立性要求
第三節(jié)：經(jīng)濟利益
【知 識 點】
由于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形
一、在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益
1.基本規(guī)定
（1）下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：
（四類人員：詳見教材標題二）
①會計師事務所及其合伙人。
②審計項目團隊成員及其主要近親屬。
③與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬。
④為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人和管理人員，以及這些人員的主要近親屬。
（2）上述各方（四類人員）作為受托管理人擁有經(jīng)濟利益（詳見教材標題四）
除非同時滿足下列條件，否則不得作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：
①受托管理人、審計項目團隊成員、二者的主要近親屬、會計師事務所均不是受托財產(chǎn)的受益人。
②通過信托在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大。
③該項信托不能對審計客戶施加重大影響。
④受托管理人、審計項目團隊成員、二者的主要近親屬、會計師事務所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響。
2.例外情況
項目 | 具體內(nèi)容 |
兩類人員 （僅指主要近親屬） | （1）與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬 （2）為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人和管理人員的主要近親屬 |
特殊規(guī)定 | 如果同時滿足下列條件，則上述兩類主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益： （1）該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟利益，并且會計師事務所在必要時能夠應對因該經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響 （2）該主要近親屬擁有處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利或者有權(quán)行使股票期權(quán)時，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益 |
二、在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟利益（詳見教材標題三）
主體 | 具體情形 |
會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬 | 不得在對審計客戶擁有控制性的權(quán)益的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 前提：審計客戶對該實體是重要的 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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