內(nèi)部審計(jì)服務(wù)_26年注會審計(jì)考點(diǎn)速記
3科
日均>3h
注會審計(jì)語言的專業(yè)性較強(qiáng)，考試中主觀題占比高，需用規(guī)范術(shù)語準(zhǔn)確描述審計(jì)步驟與結(jié)論，對語言表達(dá)和邏輯組織能力要求嚴(yán)格，短期突擊效果有限。為幫助大家順利入門，東奧整理了26年審計(jì)重要考點(diǎn)講解，快來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第三章：審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求
第七節(jié)：為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)
內(nèi)部審計(jì)服務(wù)
一、對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形
1.如果會計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
提示：
涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)主要包括：
（1）制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動的戰(zhàn)略方針；
（2）指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對其負(fù)責(zé)；
（3）決定應(yīng)執(zhí)行來源于內(nèi)部審計(jì)活動的建議；
（4）代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動的結(jié)果；
（5）執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序；
（6）負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制；
（7）實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)工作，包括對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況的全面評估；
（8）提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，包括全部內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)和重要內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)，并且負(fù)責(zé)確定內(nèi)部審計(jì)工作的范圍。
2.對于向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，如果可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，會計(jì)師事務(wù)所不得提供該服務(wù)。
二、不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形
為避免承擔(dān)管理層職責(zé)，只有在同時滿足下列條件時，會計(jì)師事務(wù)所才能向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：
1.審計(jì)客戶委派合適的、具有勝任能力的人員（該人員向治理層報(bào)告），始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動。
2.審計(jì)客戶委派合適的、具有勝任能力的人員（該人員向治理層報(bào)告），承擔(dān)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督與維護(hù)內(nèi)部控制的責(zé)任。
3.審計(jì)客戶評估內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，復(fù)核并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍和頻率。
4.審計(jì)客戶評價(jià)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的適當(dāng)性，以及內(nèi)部審計(jì)服務(wù)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)。
5.審計(jì)客戶評價(jià)并確定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)建議，并對實(shí)施過程進(jìn)行管理。
6.審計(jì)客戶向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計(jì)》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線）
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