2.甲公司20×2年利潤總額3260萬元，

　　(1)自3月20日期，研發(fā)新技術(shù)，20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出460萬元，其中研究階段120萬，開發(fā)符合資本化條件前支付60萬元，符合資本化后280萬，研發(fā)至2002年仍進行中。稅法規(guī)定，費用化的金額按照50%加計扣除，無形資產(chǎn)按無形成本150%攤銷。

　　(2)7月10日，自公開市場以每股7.5元，購入乙公司20萬股股票，并將乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，20×2年12月31日，乙公司股票收盤每股8.8元。

　　(3)20×2年廣告費3000萬，甲當年銷售15000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生廣告費不超過當年收入15%部分，準予扣除，超過以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其中報告影響，當年未發(fā)生其他調(diào)整，遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額未0，假定甲能產(chǎn)生足夠稅應(yīng)納所得額用以可抵暫時差異影響。

　　要求1：編制無形資產(chǎn)的會計處理并確定內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　要求2：編制甲公司購入持有乙公司股票分錄，并計算可供出售金融資產(chǎn)20×2年計稅基礎(chǔ)

　　要求3：分別計算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費用

　　【涉及知識點】

　　所得稅(給定幾個的事項分別確定各自的計稅基礎(chǔ)、當期所得稅額、所得稅費計算)(6分的題目)

　　具體的考察點涉及到內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、廣告費的核算，個人認為這幾個事項的選取很有代表性。

　　【輕一】p334涉及內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定的內(nèi)容，例題2對應(yīng)的是相關(guān)知識點的題目，p346單選3、單選7也涉及到該知識點的考核;

　　P346單選6涉及到廣告費的知識點的考核;

　　P347單選11涉及到可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定知識點的考核。

　　【輕二】p270的表格中涉及可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定、廣告費計稅基礎(chǔ)的確定

　　【輕四】第一套第一個綜合題，涉及到可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)的確定，還有對應(yīng)的計算所得稅費用的關(guān)鍵點;第四套中的單選10也涉及到該考點

　　第三套第三個綜合題涉及到了廣告費、內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的知識點，但是以差錯的形式進行的考察

　　【東奧注會基礎(chǔ)班】張志鳳老師第九十九講涉及到了該中題目的處理思路，同樣有該題目中的個別知識點存在;第九十六講中涉及到了廣告費的處理的講解;第九十七講中涉及到了內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的講解，并伴有例題，和該考題很貼切

　　【強化班】黃智老師第二十九講，例題14涉及廣告費的一個處理

　　【東奧參考答案】

　　(1)借：研發(fā)支出——費用化支出 180

　　　　貸：銀行存款 180

　　借：研發(fā)支出——資本化支出 280

　　　　貸：銀行存款 280

　　計稅基礎(chǔ)=賬面價值*150%=280*150%=420(萬元)

　　此時不確認遞延所得稅的金額。

　　(2)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本150

　　　　貸：銀行存款 150

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 26

　　　　貸：資本公積——其他資本公積 26

　　可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=150萬元

　　確認遞延所得稅負債的金額=(176-150)*25%=6.5(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 6.5

　　　　貸：遞延所得稅負債 6.5

　　(3)該題目的反饋不是很完整，未說明該廣告費是否支付，這里我體現(xiàn)以下思路，如果該廣告費已經(jīng)支付，作為資產(chǎn)來計算計稅基礎(chǔ);如果未支付，作為負債計算計稅基礎(chǔ)。

　　應(yīng)納稅所得額=3260-180*50%(減去加記扣除的金額)+(3000-15000*15%)(把廣告費多扣除的金額加回來)

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*25%

　　所得稅費用=應(yīng)交所得稅+所得稅費用

　　注意：內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)不確認遞延所得稅資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅負債對應(yīng)科目是資本公積，不是所得稅費用。

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