三、計算問答題

　　(本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款l.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成l00個高爾夫球包，支付加工費2萬元、增值稅稅款0.34萬元，取得增值稅專用發(fā)票;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。

　　(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。

　　(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款l50萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費用30萬元、增值稅稅款5.1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。

　　(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費稅義務(wù)。

　　(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為l0%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

　　(2)計算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅。

　　(3)計算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。

　　(4)計算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅。

　　(5)計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理?

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)乙企業(yè)代收代繳消費稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)

　　(2)委托方收回的應(yīng)稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費稅=28×10%-2.5=0.3(萬元)。

　　(3)甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=300×10%=30(萬元)

　　(4)甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費稅=(150+30)÷(1-10%)×10%×20%=4(萬元)

　　(5)可以抵扣的進(jìn)項稅額=1.7+0.34+25.5+5.1=32.64(萬元)

　　銷項稅額=28×17%+300×17%=55.76(萬元)

　　應(yīng)繳納的增值稅=55.76-32.64=23.12(萬元)

　　(6)在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費品受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅稅款，委托方要補繳稅款，對受托方不再重復(fù)補稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　2.某高校退休教師鐘某，2014年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：

　　方案l：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

　　方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。

　　(1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(2)方案l中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅和營業(yè)稅稅款，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅;不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　(2)方案1中，應(yīng)繳納稅種：鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為不繳納增值稅和營業(yè)稅。以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅，不屬于增值稅納稅范圍。

　　(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅，個人所得稅。

　　3.鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。②鐘老師將原值20萬元的一套自有舊居自年初起提供給事務(wù)所使用。

　　(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25%、消費稅適用稅率為5%;②計算房屋余值的扣除比例為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅。

　　(2)計算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。

　　(3)假設(shè)鐘老師無償提供舊居，計算事務(wù)所本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費5萬元，計算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的增值稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×17%=4.47(萬元)

　　(2)進(jìn)口小轎車使用應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1+25%)÷(1-5%)×10%=2.63(萬元)

　　(3)事務(wù)所無償使用鐘老師舊居應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=20×(1-30%)×1.2%=0.168=0.17(萬元)

　　(4)鐘老師出租舊居應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2(萬元)

　　(5)假設(shè)鐘老師利用舊居為事務(wù)所提供倉儲保管服務(wù)，年保管費5萬元，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20×(1-30%)×1.2%=0.17(萬元)。

　　4.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2014年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：

　　(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。

　　(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費用為20萬元。

　　(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費3萬元。

　　(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2014年1月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票8個月而取得公司分配的2013年度紅利2000元。

　　(5)因有一張購物發(fā)票中獎獲得l000元獎金。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。

　　(2)計算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(3)計算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(4)計算講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(5)計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　(6)計算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)

　　(2)長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

　　(3)書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)

　　(4)講課費收入應(yīng)繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(5)個人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

　　取得的股票紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200(元)

　　銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=200(元)。

　　(6)發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。

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