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2010年注會《稅法》試題及答案解析(完整修訂版)

分享： 2015-6-3 15:13:20東奧會計在線字體：大小

　　三、計算分析題

　　(本題型共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)

　　1.位于縣城的某內資原煤生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年1月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付不含稅運費4萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

　　(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元。購銷合同約定，本月應收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付不含稅運費6萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給有長期業(yè)務往來的客戶。

　　(5)銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現月初購進的低值易耗品的l/5因管理不善而丟失。(說明：相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為6%。)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅。

　　(4)計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)該企業(yè)當月的增值稅進項稅額=10.2+8×4/5+(4+6)×11%=17.7(萬元)

　　(2)該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額

　　第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)

　　銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

　　(3)該企業(yè)當月應繳納的增值稅=34.7-17.7=17(萬元)

　　(4)該企業(yè)當月應繳納的資源稅：

　　銷售和視同銷售原煤應納資源稅[9000×500÷3+(200+500)×5000]×5%÷10000=9.25(萬元)

　　煤礦生產的天然氣不繳納資源稅。

　　(5)該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=17×(5%+3%)=1.36(萬元)

　　2.某游泳館2015年3月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)取得游泳門票收入130萬元，同時館內非獨立核算的小賣店出售食品和泳衣共取得收入70萬元。

　　(2)出售一棟辦公樓，購入價格4000萬元，出售價格5000萬元。

　　(3)游泳館2樓提供餐飲服務取得收入200萬元。

　　(4)2樓提供住宿服務取得收入100萬元。

　　(1)計算遠程培訓及教材出售業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算網絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算軟件轉讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)混合銷售應納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)

　　(2)銷售辦公樓應繳納的營業(yè)稅=(5000-4000)×5%=50(萬元)

　　(3)餐飲服務應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)

　　(4)住宿服務應繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(萬元)。

　　3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2014年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經銷商Z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)

　　要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅。

　　(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(4)計算集團公司向Z公司投資應繳納的消費稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

　　(2)集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅=0

　　(3)集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅：

　　批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅=320×5%=16(萬元)

　　(4)集團公司向z公司投資應繳納的消費稅=320/80×100×5%=20(萬元);

　　投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。

　　4.某房地產開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2013年2月至2014年3月中旬該房地產開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能分項目核算，并能夠提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2014年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%：教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為5%。)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算該房地產開發(fā)公司2014年4～6月共計應繳納的營業(yè)稅。

　　(2)計算該房地產開發(fā)公司2014年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(3)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。

　　(4)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本。

　　(5)計算該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。

　　(6)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　(7)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。

　　【答案及東奧會計在線獨家解析】

　　(1)該房地產開發(fā)公司2014年4～6月共計應繳納的營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=703(萬元)

　　(2)該房地產開發(fā)公司2014年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)

　　(3)該房地產開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本=6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)