【東奧小編】2015年注冊會計師考試《審計》考試已順利結(jié)束，大家最關(guān)心的是今年審計考了哪些知識點，小編密切關(guān)注東奧考后討論區(qū)和2015注會真題回憶區(qū)，為大家整理了一版審計2015年注冊會計師考試真題及答案，內(nèi)容均來自東奧2015注冊會計師考試真題回憶區(qū)和考后討論區(qū)，供廣大考生參閱。

　　一、單選題

　　1. 下列不屬于注冊會計師的專家的是( )。

　　A.受雇于會計師事務所，幫助評估投資性房地產(chǎn)的資產(chǎn)評估師

　　B.復雜會計和審計問題提供咨詢的會計師事務所技術(shù)部門人員

　　C.保險合同提供精算的會計師事務所精算部門成員

　　D.復雜涉稅交易提供稅務咨詢的會計師事務所稅務部門成員

　　【答案】B

　　【東奧解析】注冊會計師的專家是指在會計或?qū)徲嬕酝忸I域具有專長的個人或組織。本題選項B不屬于注冊會計師的專家。

　　【知識點】專家

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》274頁例題2考核該知識點

　　(2)東奧輔導書《輕二》191頁單選第8題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第六套卷，第67頁單選第19題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第129講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第111講講解到該知識點。

　　2.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受或與保持客戶業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系

　　D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】C

　　【東奧解析】如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。而不是直接采用外部證據(jù)，選項A不正確;會計師事務所接受或與保持客戶業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息屬于審計證據(jù)，選項B不正確;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危�如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應當做出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍＿x項D不正確。

　　【知識點】審計證據(jù)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》75頁單選第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》51頁單選第1題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第22講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第23講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第05講單選第1題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》�？及喾队懒晾蠋煹�01講講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班班孟然老師第05講講解到該知識點。

　　3.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是( )。

　　A.可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　【答案】C

　　【東奧解析】選項A，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小;選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。

　　【知識點】影響樣本規(guī)模的因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》99頁多選第8題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》68頁單選第5題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第一套卷，第3頁單選題第13題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第32講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第33講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第61講多選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第08講單選第6題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第08講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選第11題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》�？及喾队懒晾蠋煹�03講多選第2題講解到該知識點。

　　4.下列程序中，通常不屬于評估舞弊風險的是()

　　A詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C組織項目組內(nèi)部討論

　　D實施實質(zhì)性分析程序

　　【答案】D

　　【東奧解析】D屬于實質(zhì)性程序。

　　【知識點】舞弊風險評估程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》252頁多選第4題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》172頁單選第10題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第三套卷，第33頁多選第7題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第116-118講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第61講多選第3題講解到到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第28講單選第6題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第24講多選講解到該知識點。

　　5.下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是( )。

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的賬務報告編制基礎

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果

　　C.評估會計估計的合理性

　　D.確定管理層做出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】B

　　【東奧解析】選項B，復核上期財務報表中會計估計的結(jié)果是為了了解管理層如何作出會計估計，屬于風險評估階段實施的;選項ACD屬于應對評估的重大錯報風險階段實施的。

　　【知識點】會計估計審計的風險評估程序

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　　(1)東奧輔導書《輕一》299頁多選例題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》214頁單選第4題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第135講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第120講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講單選第1題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》模考班范永亮老師第02講單選21題講解到該知識點。

　　6.下列各項中，注冊會計師評價內(nèi)部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )

　　A.內(nèi)部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員培訓的既定政策

　　C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計相關(guān)的人事決策

　　【答案】B

　　【東奧解析】為保證內(nèi)部審計機構(gòu)和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，選項A正確;注冊會計師還應當關(guān)注被審計單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計的意見和建議，選項C正確，;內(nèi)部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D正確。

　　【知識點】內(nèi)部審計的客觀性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》272頁單選例題1考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》192頁多選第3題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第一套卷，第6頁多選第9題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第128講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第110講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第56講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第31講單選第3題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第26講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選23題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》�？及喾队懒晾蠋煹�02講單選21題講解到該知識點。

　　7. 針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，不恰當?shù)氖? )

　　A.將識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易評估為特別風險

　　B.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。

　　C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序。

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險

　　【答案】A

　　【東奧解析】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易注冊會計師應：

　　(1)立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。

　　(2)在適用的財務報告編制基礎對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

　　(3)對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序。

　　(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序。

　　(5)如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性，選項BC正確。

　　【知識點】針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕二》215頁單選第15題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕四》第二套題，第23頁簡答題事項(5)要求(2)考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第139講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第125講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講多選第8題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　8. 關(guān)于業(yè)務保證程度的說法，正確的是( )。

　　A.鑒證是高水平的保證

　　B.執(zhí)行商定程序是低水平的保證

　　C.編制財務信息是合理保證

　　D.財務報表審閱業(yè)務提供有限保證

　　【答案】D

　　【東奧解析】合理保證是高水平的保證，所以A錯誤，執(zhí)行商定程序、編制財務報表信息是相關(guān)服務，不涉及保證，選項BC錯誤，財務報表審閱業(yè)務提供有限保證，選項D正確。

　　【知識點】鑒證業(yè)務保證程度

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》38頁多選第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》23頁單選第3題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第四套題，第42頁單選題第1題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第04講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第06講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第44講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班孟然老師第01講單選講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選第1題講解到該知識點。

　　9.下列在關(guān)書面聲明的說法中，正確的是( )。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計程序的性質(zhì)和范圍

　　C.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當要求管理層修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見宙計報告

　　【答案】D

　　【東奧解析】書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日，選項A錯誤;盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)口，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項B錯誤;如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù)，選項D錯誤。

　　【知識點】書面聲明

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》330例題第3、4題，331頁例題第3題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》228、230頁單選第16題，多選19、20題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第二套題，第19頁單選題第23題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第146講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第134講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班范永亮老師第38講多選第9題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》測評班孟然老師第31講多選講解到該知識點。

　　10.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師主要用采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤

　　B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

　　C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代程序

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的所有權(quán)

　　【答案】B

　　【東奧解析】 存貨監(jiān)盤程序中主要采用的程序除了觀察外至少還有檢查程序，選項A錯誤; 如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序，參考教材P265，選項C錯誤;存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身并不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權(quán)，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質(zhì)性審計程序以應對所有權(quán)認定的相關(guān)風險，參考教材P258。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》221多題第2題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》146頁單選第13題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第六套題，第69頁多選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第93-96講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第92-95講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班范永亮老師第24講單選第10題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第53講講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第22講簡答題講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�02講簡答第1題事項(1)講解到該知識點。

　　11.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計抽樣

　　【答案】C

　　【東奧解析】 屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試;選項ABD適用于細節(jié)測試。

　　【知識點】抽樣方法

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》97單題第1題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》68頁單選第11題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第六套題，第65頁單選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第29講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第31講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第47講單選第2題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第08講多選第1題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第07講單選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》�？及喾队懒晾蠋煹�03講多選第2題講解到該知識點。

　　12.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

　　【答案】A

　　【東奧解析】職業(yè)懷疑只與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。選項A錯誤。

　　【知識點】職業(yè)懷疑

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》32頁例題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》24頁單選第24題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第一套題，第1頁單選題第3題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第11講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第13講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第44講單選第5題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第02講多選第15題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第02講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講單選第5題講解到該知識點。

　　13.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是( )。

　　A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

　　B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　【答案】A

　　【東奧解析】評估的控制風險越低，說明控制運行越有效，越需要做控制測試，通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。

　　【知識點】審計證據(jù)充分性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》76頁單選第3題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》53頁多選第1題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第四套題，第42頁單選題第6題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第21講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第22講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第46講單選第1題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第05講單選第2題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第05講單選講解到該知識點。

　　14.下列有關(guān)在審計報告中提及相關(guān)人員的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見中提及前任注冊會計師的工作

　　B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構(gòu)注冊會計師的相關(guān)工作

　　【答案】A

　　【東奧解析】如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告。當注冊會計師決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由);(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

　　【知識點】上期財務報表前任審計

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》479頁單選第25題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》243頁多選第14題考核該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第113講講解到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第142講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第42講簡答題第12題講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》測評班孟然老師第32講多選講解到該知識點。

　　15.下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是( )。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要地審計程序

　　B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被宙計單位同意

　　D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無須對所有參與投標的會計師事務所進行答復

　　【答案】B

　　【東奧解析】如果被審計單位不同意前任注冊會計師做出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。選項B錯誤。

　　【知識點】審計證據(jù)充分性

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》266頁單選第3-6題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》183-184頁單選第14-19題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第二套題，第18頁單選題第19題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第126講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第108講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第55講單選第9、10題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第30講單選第9、11題、多選第10題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第25講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》模考班劉圣妮老師第01講單選第22題講解到該知識點。

　　16.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以通過在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止

　　日實施審計程序

　　【答案】C

　　【東奧解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程

　　序。選項C錯誤。

　　【知識點】進一步審計程序的時間

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》159頁單選第17題考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》105頁多選第20題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第三套題，第31頁單選題第18題考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第69講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第64講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第51講單選第13題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第17講單選第18題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第14講單選講解到該知識點。

　　17.注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是( )。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徟?/P>

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項關(guān)聯(lián)方函證

　　D.檢查交易是否按照適用的財務報表編制基礎進行會計處理和披露

　　【答案】B

　　【東奧解析】授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論選項A不正確;對于關(guān)聯(lián)方交易函證可靠性會降低，選項C不正確，選項D應當評價關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。

　　【知識點】超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的舞弊風險的應對措施

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》303頁單選例題1、多選例題2考核該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》215頁單選第16題考核該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第五套題，59頁簡答題第4題事項(6)考核該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第139講講解到該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第125講講解到該知識點。

　　(6)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第13講簡答題第1題講解到該知識點。

　　(7)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講多選第9題講解到該知識點。

　　(8)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選講解到該知識點。

　　(9)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�01講多選第10題講解到該知識點。

　　(10)東奧《審計》�？及喾队懒晾蠋煹�05講簡答第4題事項(6)要求(2)講解到該知識點。

　　18.下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制

　　【答案】B

　　【東奧解析】在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，注冊會計師不應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵消。選項A不正確;管理層凌駕于控制之上的風險屬干特別風險。選項B正確;注冊會計師應當對特別風險實施實質(zhì)性程序。選項C錯誤;注冊會計師應當了解與特別風險相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時不需要測試相關(guān)的控制。選項D錯誤。

　　【知識點】特別風險

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》138頁單選例題3提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第91頁提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》第三套試題，29頁單選第8題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第59講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第57講涉及該知識點。

　　19.下列有關(guān)審計計劃說法正確的是()。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.具體審計計劃應當在實施進一步審計程序前完成

　　C.具體審計計劃對總體審計策略不產(chǎn)生影響

　　D.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　【答案】A

　　【東奧解析】具體審計計劃包括進一步審計程序，選項B錯誤;具體審計計劃對總體審計策略產(chǎn)生影響，選項C錯誤。選項D屬于總體審計策略考慮的內(nèi)容。選項D錯誤。

　　【知識點】總體審計策略和具體審計計劃

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第48頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》37頁單選第8、12題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕四》15頁單選第4題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第16講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第17講涉及該知識點。

　　20.下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的()。

　　A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

　　B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對組成注冊會計師對監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【東奧解析】教材345頁，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，ABD錯誤。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或?qū)�組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

　　【知識點】組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第284頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第204頁多選第9、10題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第132講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第115講涉及該知識點。

　　21.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是()

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報時相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　【答案】A

　　【東奧解析】注冊會計師應當及時將審計過程中累積(明顯微小錯報以上)的所有錯誤與適當層級的管理層進行溝通。并不是發(fā)現(xiàn)的所有錯誤都溝通。

　　【知識點】評價審計過程中發(fā)生的錯報

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第333頁單選第2題提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第227頁單選第1題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第143、144講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第131講涉及該知識點。

　　22.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D

　　【東奧解析】參考教材305頁，可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試

　　【知識點】對被審計單位遵守法律法規(guī)的考慮

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第252頁單選第11題提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第173頁單選第17題提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第122講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講涉及該知識點。

　　23.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是()。

　　A.組織結(jié)構(gòu)過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　【答案】C

　　【東奧解析】AD兩項與實施舞弊的機會相關(guān)，B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　【知識點】舞弊

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第241頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第172頁單選第3題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕五》第172頁易錯易混點1母題提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第117講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講涉及該知識點。

　　24.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，錯誤的是()。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

　　B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　C.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

　　D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　【答案】D

　　【東奧解析】控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

　　【知識點】抽樣風險

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第84頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第68頁單選第1題提到該知識點。

　　(3)東奧輔導書《輕五》第43頁易錯易混點2辨析中提到該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第29講涉及該知識點。

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第31講涉及該知識

　　二、多選題

　　1.關(guān)于鑒證業(yè)務標準的說法，正確的有( )。

　　A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，構(gòu)成適當?shù)臉藴?/P>

　　B.鑒證業(yè)務是適當?shù)?/P>

　　C.鑒證業(yè)務應當能夠獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.適當?shù)臉藴示哂邢嚓P(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【東奧解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對鑒證對象進行評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴�，選項A錯誤。

　　【知識點】財務報表編制基礎(標準)

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第27頁考點四涉及部分該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第25頁多選題第4題涉及部分該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第07講考點4講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第07講，講解到部分該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第01講考點二講解到部分該知識點。

　　2.如果注意到與識別出的或懷疑存在違反法律法規(guī)的行為，注冊會計師應當( )。

　　A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B.了解違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等

　　C.就所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】如果注意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)的上述信息，注冊會計師應當：

　　1.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　2.獲取進一步信息，以評價對財務報表可能產(chǎn)生的影響。包括：(1)違反法律法規(guī)行為對財務報表產(chǎn)生的潛在財務后果，如受到罰款、處分、賠償、封存財產(chǎn)、強制停業(yè)和訴訟等;(2)潛在財務后果是否需要列報;(3)潛在財務后果是否非常嚴重，以致財務對財務報表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑攧請蟊懋a(chǎn)生誤導。

　　而對于不重要的違反法律法規(guī)的行為，無需與治理層溝通，C不正確。

　　【知識點】注意到與識別出的或懷疑存在違反的法律法規(guī)行為相關(guān)信息時的審計程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕二》第171頁考點二涉及部分該知識點;

　　(2)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講、串講班06講，講解到該知識點;

　　3.在應對會計估計導致的重大錯報風險時，應對措施包括( )。

　　A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

　　(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

　　【知識點】應對會計估計的重大錯報風險

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第313頁多選題第5題考查該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第217頁多選題第4題考查該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第136講、�？及嗟�01講選擇題，講解到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第121講、串講班07講，講解到該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第29講多選題講解到該知識點。

　　4.集團項目組應當確定的有( )

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執(zhí)行重要性

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】教材345頁，組成部分實際執(zhí)行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　【知識點】應對會計估計的重大錯報風險

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第285頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第200頁考點三涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第133講、習題班第56講選擇題，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第116講、串講班06講、模考班02講、習題班32講多選題，講解到該知識點;

　　5.針對識別出的違反法律法規(guī)的事項，應當與治理層溝通的是( )

　　A.了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境

　　B.溝通識別出所有法律法規(guī)行為

　　C.評價管理層出具書面聲明的可靠性

　　D.評價對風險評估的影響

　　【答案】ACD

　　【東奧解析】注冊會計師應當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)行為，但不需要溝通明顯不重要的事項，選項B錯誤。

　　【知識點】與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第249頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第171頁考點三涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班范永亮老師第104講，講解到該知識點;

　　6.針對識別出的對持續(xù)經(jīng)營事項的重大疑慮，應當與治理層溝通的是( )

　　A.這些事項或情況構(gòu)成,重大不確定性

　　B.財務報表披露是否充分

　　C.對該疑慮實施的進一步審計程序

　　D.持續(xù)經(jīng)營是否合理

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】注冊會計師實施的進一步審計程序不必與治理層溝通，選項C錯誤。

　　【知識點】與治理層溝通持續(xù)經(jīng)營假設重要疑慮的事項

　　【鏈接】審計準則1324號第二十二條 注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。

　　與治理層的溝通應當包括下列方面：

　　(一)這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性;

　　(二)在財務報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當;

　　(三)財務報表中的相關(guān)披露是否充分。

　　7.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括( )。

　　A.根據(jù)審計范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　C.監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有甲權(quán)利的組織或人員進行溝通

　　D。在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：

　　(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;

　　(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;

　　(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通;

　　(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　【知識點】溝通不充分的應對措施

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第262頁例題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第183頁單選第10題、185頁多選11題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第125講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第107講，講解到該知識點;

　　(5)東奧《審計》測評班孟然老師第25講多選題，講解到該知識點。

　　8.下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關(guān)的有( )

　　A.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【東奧解析】選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關(guān)的舞弊風險因素一機會。

　　【知識點】與編制虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第241-242頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第168-169頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第117講、串講班08講、考前5天提示班07講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第101講、串講班06講，講解到該知識點;

　　9.下列有關(guān)審計程序不可預見性的說法中，正確的有( )

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通需擬實施具有不可預見性的審計程序

　　但不能告知其具體

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬審計過程中實施具有不可預見性的

　　審計程序，但不能告知其具體

　　C.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性

　　D.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P162至P163中的介紹。

　　【知識點】與編制虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第147頁、245頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第100頁、170頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第60講、119講、串講班07講、考前5天提示班06講，講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第58講、102講、串講班04講、06講，講解到該知識點。

　　10.有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的是( )。

　　A.對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　B.對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　C.如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】參考教材P386至P387中的介紹。

　　【知識點】期初余額的審計程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第147頁、245頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第214頁、497頁簡答第4題(4)涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班范永亮老師第129講、串講班07講、習題班選擇題，講解到該知識點;

　　11.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有( )。

　　A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日調(diào)整或披露的事項均已得到識別

　　B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事項

　　C.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發(fā)生的、按照適用的財務報告編制基礎調(diào)整或披露

　　D.財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　【答案】ABD

　　【東奧解析】選項C，無需要求管理層對此提出書面聲明。

　　【知識點】期后事項

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第325-327頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第226頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第5頁單選24題涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第145講，講解到該部分知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第132、133講、串講班07講，講解到該知識點;

　　12.如果注冊會計師認為存貨數(shù)量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的做法有( ).

　　A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

　　B.要求被審計單位在報告期末或鄰近期末的時點實施存貨盤點

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

　　D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

　　【答案】ABCD

　　【東奧解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質(zhì)，選項D屬于增加審計程序的不可預見性。參考教材P295

　　【知識點】針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第245頁、252頁單選6涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第170頁、172頁單選8、單選9涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第119講，講解到該部分知識點;

　　13.為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應當實施的審計程序有( )。

　　A.向銀行或律師的獲取詢證函回函

　　B.檢查被審計單位在報告期內(nèi)重新商定的重要合同

　　C.檢查內(nèi)部審計人員的報告

　　D.查看股東會和治理層會議的紀要

　　【答案】AD

　　【東奧解析】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。這些記錄或文件可能是：

　　(1)注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函;

　　(2)股東會和治理層會議的紀要;

　　(3)注冊會計師認為必要的其他記錄和文件

　　選項AD是應當實施的程序，BC屬于可能檢查的項目。

　　【知識點】為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應當對某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進行檢查。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕二》第218頁多選11題涉及該知識點;

　　(2)東奧《審計》基礎班范永亮老師第124講、串講班07講，習題班34講多選題講解到該知識點;

　　(3)東奧《審計》測評班孟然老師第29講選擇題，講解到該部分知識點;

　　三、簡答題

　　考點：

　　1、重要性相關(guān)的

　　2、貨幣資金審計

　　3、審計報告的判斷

　　4、獨立性的影響

　　5、項目質(zhì)量控制復核

　　6、會計分錄測試

　　1.A注冊會計師在工作底稿中記錄了風險應對的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)A在實施會計分錄測試時，將甲集團公司全年的標準會計分錄和非標準會計分錄為待測試總體。在測試其完整性后，對選取的標本實施了細節(jié)測試，未發(fā)現(xiàn)異常。

　　【答案】不恰當。確定的總體中還應當包括其他調(diào)整。

　　【知識點】會計分錄測試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第247頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第170頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第120講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第103講提到該知識點。

　　(2)A認為甲集團公司存在低估負債的特別風險，在了解相關(guān)控制后，未信賴這些控制，直接實施了細節(jié)測試。

　　【答案】不恰當，如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【知識點】實質(zhì)性程序

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第159頁多選題第16題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第102頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第68講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第63講例題提到該知識點。

　　(3)甲使用存貨庫齡等信息測算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值。A擬依賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運行有效。

　　【答案】不恰當，穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，不用于控制測試。

　　【知識點】穿行測試

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第136頁多選題第5題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第90頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第66頁單選題第9題涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第58講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第56講提到該知識點。

　　(4)甲的存貨存放在多個地點，A基于管理層提供的存貨存放地點清點單，并根據(jù)不同的地點，存放存貨的重要性及評估的重大錯報風險確定了盤點地點。

　　要求：指出所列審計證據(jù)是否恰當。

　　【答案】不恰當，注冊會計師應考慮存貨存放地點清單的完整性，然后再基于此確定盤點地點。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第221頁多選題第3題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第142頁涉及該知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第7頁簡答題第2題事項(2)涉及該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第91講提到該知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第92講提到該知識點。

　　2.審計工作底稿中記錄了處理錯報的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)集團公司推出銷售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊。A注冊會計師在對某組成部分執(zhí)行多計返利2萬元。A注冊會計師認為該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，可忽略不計。

　　【答案】事項1，不恰當。雖然該錯報低于集團財務報表明顯微小錯報的臨界值，但是由于錯誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊會計師應進一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏洞而出現(xiàn)的錯報，應進一步查明原因。

　　【知識點】明顯微小錯報臨界值

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第54頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第347頁簡答題第3題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第143講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第21講提到該知識點。

　　(2)而發(fā)現(xiàn)甲集團公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項與總經(jīng)理和治理層進行了溝通，因此注冊會計師未再執(zhí)行其他審計工作。

　　【答案】事項2，不恰當。因管理層涉及舞弊，注冊會計師還應當確定是否有責任向被審計單位以外的機構(gòu)報告。

　　【知識點】管理層舞弊

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第252頁單選題第11題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第174頁多選題第14題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第127講例題涉提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第108講例題提到該知識點。

　　(3)注冊會計師使用審計抽樣對管理費用進行了測試，發(fā)現(xiàn)測試樣本存在20萬元錯報。A注冊會計師認為該錯報不重大。

　　【答案】事項3，不恰當。對管理費用進行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯報，注冊會計師應根據(jù)樣本錯報推斷總體錯報。

　　【知識點】推斷總體錯報

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第180頁簡答題第1題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第422頁簡答題第5題事項(3)涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第33講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第39講提到該知識點。

　　(4)2014年10月，甲集團公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，截止2012年末，因未辦理，注冊會計師認為該錯報為分類錯誤，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。

　　根資料一(1)至(4)項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列審計計劃是否恰當。

　　【答案】事項4，不恰當。

　　【知識點】分類錯報

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第322頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第225頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第20講例題提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第131講提到該知識點。

　　3.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶：乙公司是非公眾利益實體;于2014年6月被甲公司收購;XYZ公司與ABC事務所處于同一網(wǎng)絡;審計項目組在甲公司2014年度財務報表審計中遇到下列事項：

　　(1)2012年度起擔任甲公司財務報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年出具年度報告后購買了甲公司這些股票：

　　【答案】不違反，項目合伙人的妻子在2015年報告后才購買了股票，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　【知識點】經(jīng)濟利益

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第415頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第150講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第157講例題提到該知識點。

　　(2)自2009年度起擔任乙公司財務報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2014年度審計合伙人。

　　【答案】不違反，乙公司為非公眾利益實體，在被甲公司收購后，還可以繼續(xù)擔任2年關(guān)鍵審計合伙人。

　　【知識點】輪換期間

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第440頁單選題第12題涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第274頁單選題第14題、第15題涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第159講提到改知識點。

　　(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務，與XYZ公司組成聯(lián)合服務團隊，向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資

　　根據(jù)(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明。

　　【答案】違反，XYZ公司與ABC會計師事務所為網(wǎng)絡所，不能與丁公司捆綁銷售產(chǎn)品，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生影響，導致沒有防范措施。

　　【知識點】商業(yè)關(guān)系

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第421頁涉及該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第270頁涉及該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第151講提到該知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第158講提到該知識點。

　　四、綜合題

　　1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2014年賬務報表，確定賬務報表整體的重要性為800萬元。

　　資料一：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)2014年，甲公司應收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分在收賬款，以緩解資金壓力。

　　(2)2014年1月，甲公司下屬乙分廠遷回城鎮(zhèn)，整體規(guī)劃進行搬遷，收到政府從財政預算直接撥付的搬遷補償款5000萬元，用于補償乙分廠停工損失，搬遷費用及新建廠房。乙分廠于2014年未完成搬遷，于2015年1月1日恢復生產(chǎn)�？鄢�針對搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失，搬遷費用及新建廠房的補償后，搬遷補償款結(jié)余1000萬元。

　　(3)因環(huán)保問題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠。管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預計支付補償金1900萬元。該計劃于2014年12月經(jīng)董事會批準，將于2015年內(nèi)實施完畢。

　　(4)2013年12月，甲公司聘請XYZ評估公司對其擁有的一項礦產(chǎn)資源進行評估，并據(jù)此計提資產(chǎn)減值準備2000萬元。2014年12月，甲公司聘請DEF測量公司對該礦儲量進行測量，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低。管理層因此沖回資產(chǎn)，減值準備1200萬元。

　　(5)甲公司2014年度未進一步確認遞延所得稅資產(chǎn)。

　　資料二

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　金額單位：萬元

項目	2014年（未審數(shù)）	2013年（已審數(shù)）
應收賬款	12000	25000
遞延所得稅資產(chǎn)	2000	2000
短期借款	1000	5000
應付職工薪酬	240	220
營業(yè)收入	58000	60000
營業(yè)外收入——乙工廠搬遷補償款	5000	0
利潤總額	（16000）	（9000）

　　資料三：

　　審計計劃

　　(1)2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊會計師擬依賴與存貨相關(guān)的自動化應用控制，確定信息系統(tǒng)審計的范圍為：了解和評估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制，測試自動化應用控制

　　(2)A注冊會計師擬在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣，對每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預計無控制偏差確定樣本規(guī)模25個，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，擬追加測試5個樣本。

　　(3)甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設期，無經(jīng)營活動。A注冊會計師擬僅了解審查采購和銷售以外的其他內(nèi)部控制。

　　(4)2014年末，甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管。因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤或函證均不可行。A注冊會計師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制。檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運輸單據(jù)。

　　資料四：

　　A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施實質(zhì)性程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

存貨	實質(zhì)性程序的測試目標	實施情況及結(jié)果
（1）	測試應收票據(jù)的完整性	因應收票據(jù)均與2015年初貼現(xiàn)，A注冊會計師無法清點實物，檢查了應收票據(jù)備查登記簿的記錄，結(jié)果滿意
（2）	測試應收賬款的存在	甲公司管理層大額的應收賬款已于2013年全額計提壞賬準備，2014年度無變化，A注冊會計師直接利用上一年度的測試結(jié)果
（3）	測試期末存貨跌價準備的準備和完整性	A注冊會計師獲取了財務報表編制的存貨跌價準備明確表，復核了該表中計算公式和數(shù)據(jù)的準確性以及相關(guān)假設的合理性，并進行了重新計算，結(jié)果滿意
（4）	檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準確性	A注冊會計師獲取了財務編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細表，并向關(guān)鍵管理人員進行了函證，結(jié)果滿意

　　資料五：

　　重大事項處理情況：

　　(1)在2013年度審計工作中，A注冊師向甲公司管理層口頭通報了識別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。2014年度，管理層未采取整改措施。因管理層未發(fā)生變化，A注冊會計師認為沒有必要向管理層通報。

　　(2)A在存貨監(jiān)盤過程中利用了專家的工作。專家工作的結(jié)果與管理層的盤點，結(jié)果差異較大，A實施了追加的審計程序。并與治理層溝通后無法解決。該差異對財務報表有重大影響，但不廣泛，A注冊會計師擬出具保留意見審計報告，并提及專家的工作，同時指明這種提及不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。

　　(3)甲公司管理層在2014年度計提了大額商譽減值準備并在財務報表附注中披露了測試過程，但未披露預計未來現(xiàn)金流量的關(guān)鍵假設和依據(jù)。A公司不影響報表金額，同意上述做法。

　　要求一：

　　根據(jù)資料一結(jié)合資料二評估甲公司是否存在重大錯報風險，如存在，請指出與哪些項目的哪些認定相關(guān)，并說明理由。

　　【參考答案】

　　事項1，存在重大錯報風險，甲公司通過與商業(yè)銀行之間簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓部分應收賬款以緩解資金壓力，相當于增加了短期借款，而短期借款這里不增反降，影響應收賬款/計價和分攤，短期借款/完整性。

　　【知識點】應收賬款的計價和分攤認定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第168頁涉及部分該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第114頁涉及部分該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第79講到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第77講，講解到部分該知識點;

　　事項2，存在重大錯報風險，乙分廠于2014年未完成搬遷，搬遷補償款結(jié)余1000萬元，但報表中仍列示的是5000萬元，營業(yè)外收入多記。影響營業(yè)外收入/準確性。

　　【知識點】營業(yè)收外收入的準確性認定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第29頁涉及部分該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第20頁涉及部分該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第09講考點4講解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第09講，講解到部分該知識點;

　　事項3，存在重大錯報風險，管理層就辭退計劃與員工協(xié)商一致，預計支付補償金1900萬元，應計入應付職工薪酬，而2013年與2014年應付職工薪酬變動不大，存在應付職工薪酬少計。影響應付職工薪酬/完整性。

　　【知識點】應付職工薪酬的完整性認定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕四》第9頁簡答題第4題(4)涉及部分該知識點;

　　(2)東奧《審計》基礎班范永亮老師第143講，講解到部分該知識點;

　　事項4，存在重大錯報風險，對于采礦權(quán)初始計入無形資產(chǎn)，期末計提的減值準備，以后期間一般不予轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)/計價和分攤，資產(chǎn)減值損失/完整性。

　　【知識點】無形資產(chǎn)和資產(chǎn)減值損失的認定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第201頁綜合題涉及部分該知識點;

　　(2)東奧《審計》習題班劉圣妮老師第31講，講解到該部分知識點;

　　(3)東奧《審計》習題班范永亮老師第45講，講解到部分該知識點;

　　事項5，存在重大錯報風險，被審計單位應當確定可抵扣暫時性差異后，按照所得稅會計準則規(guī)定的原則確認遞延所得稅資產(chǎn)，遞延所得稅資產(chǎn)/計價和分攤認定。

　　【知識點】遞延所得稅的相關(guān)認定

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第29頁涉及部分該知識點;

　　(2)東奧輔導書《輕二》第20頁涉及部分該知識點;

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第09講，解到該部分知識點;

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第09講，講解到部分該知識點;

　　要求二：

　　根據(jù)資料三，判斷審計計劃是否存在不當之處，如不恰當，說明理由。

　　【答案】

　　第一個不恰當，還應測試一般控制。

　　【知識點】信息技術(shù)中的一般控制和應用控制。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第104頁2012年真題。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第78頁單選第8題;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第33頁多選第5題;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第42講提到相關(guān)知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第44講涉及相關(guān)知識點。

　　第二個不恰當。對于非統(tǒng)計抽樣，如果發(fā)現(xiàn)1個偏差，樣本結(jié)果不支持初步風險評估結(jié)果，此時注冊會計師可以得出控制無效的結(jié)論或者考慮擴大樣本量，通常是再檢查25個樣本。

　　【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第99頁的簡答第5題。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第70頁多選15題;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第17頁單選13題;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第35講涉及相關(guān)知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第37講涉及相關(guān)知識點。

　　第三個不恰當。雖然2分廠出于建設期，沒有經(jīng)營活動，但是建設過程中會發(fā)生材料和固定資產(chǎn)的采購業(yè)務，所以需要對采購業(yè)務相關(guān)控制進行了解。

　　【知識點】采購交易的內(nèi)部控制。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第197頁涉及相關(guān)知識點。。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第132頁多選第1題;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第21頁多選第10題;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第84講涉及相關(guān)知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第81講涉及相關(guān)知識點。

　　第四個不恰當。不應當只檢查甲公司的相關(guān)協(xié)議和文件記錄，應檢查第三方的文件記錄或者利用其他注冊會計師進行監(jiān)盤。

　　【知識點】在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣。

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第213頁的簡答第2題。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第337頁點題18涉及相關(guān)知識點;

　　(3)東奧輔導書《輕四》第7頁簡答第2題第五項;

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第95講涉及相關(guān)知識點;

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第95講涉及相關(guān)知識點。

　　要求三：

　　根據(jù)資料四，指出審計程序是否存在不當之處，如不恰當，說明理由。

　　【參考答案】

　　(1) 不恰當。注冊會計師不能僅通過檢查被審計單位提供的應收票據(jù)備查附記簿就得出結(jié)果滿意的結(jié)論，應當結(jié)合對第三方銀行的函證結(jié)果來做出評價。

　　【知識點】應收票據(jù)函證

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第171頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第114頁提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第79講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第77講涉及該知識點。

　　(2) 不恰當。全額計提壞賬準備與應收賬款的計價相關(guān)，不能證實應收賬款的存在認定，即使本期應收賬款金額未發(fā)生變化，注冊會計題也應當結(jié)合應收賬款函證程序證實應收賬款的存在。

　　【知識點】應收賬款的存在

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第165頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第114頁提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第73講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第67講涉及該知識點。

　　(3) 不恰當。僅通過復核審計單位的計算不足以提供存貨跌價準備完整性的審計證據(jù)，注冊會計師應當結(jié)合存貨臨盤以發(fā)現(xiàn)其他的存貨減值跡象。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第211頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第142頁提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第91講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第93、94講涉及該知識點。

　　(4) 不恰當。通過向關(guān)鍵管理人員函證和獲取財務編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細表獲取的證據(jù)并不可靠。

　　【知識點】函證

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第66頁提到該知識點。

　　(2)東奧輔導書《輕二》第48頁提到該知識點。

　　(3)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第24講涉及該知識點。

　　(4)東奧《審計》基礎班范永亮老師第24講涉及該知識點。

　　要求四：

　　根據(jù)資料五，指出注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，說明理由。

　　【參考答案】

　　(1) 不恰當。注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　【知識點】以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第260頁例題一

　　(2)東奧輔導書《輕二》第351頁例題一

　　(3)東奧輔導書《輕四》第4頁，單選第20題

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第124講例題一

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第30講單選第五題

　　(2) 恰當。

　　【知識點】監(jiān)盤過程中利用專家工作

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第275頁例題四

　　(2)東奧輔導書《輕二》第359頁例題九

　　(3)東奧輔導書《輕四》第18頁單選第20題

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第129講單選題

　　(5)東奧《審計》基礎班范永亮老師第111講單選題

　　(6)東奧《審計》�？及鄤⑹ツ堇蠋煹�2講涉及專家工作知識點

　　(3)不恰當。披露不充分屬于錯報，注冊會計師應當提請被審計單位管理層完善對該大額商譽減值的披露。

　　【知識點】披露不充分屬于錯報

　　【相關(guān)鏈接】

　　(1)東奧輔導書《輕一》第358頁綜合題第9題涉及商譽

　　(2)東奧輔導書《輕二》第359頁例題7涉及商譽

　　(3)東奧輔導書《輕四》模擬五綜合題涉及披露知識點

　　(4)東奧《審計》基礎班劉圣妮老師第135講多選題

　　(5)東奧《審計》習題班范永亮老師第34講多選第5題