注冊會計師稅法第二章為增值稅法，本章經(jīng)常以主觀題形式進行考查！為了幫助大家掌握做題套路，東奧小編根據(jù)王穎老師稅法考前沖刺43道大題，整理出了第二章的歷年考題，考生們不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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【2020年考題題干】

（2020年）某連鎖娛樂企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營室內(nèi)游藝設施。2019年11月經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）當月游藝收入價稅合計636萬元，其中門票收入為300萬元、游戲機收入為336萬元。當月通過稅控系統(tǒng)實際開票價款為280萬元。

（2）當月以融資性售后回租形式融資，作為承租人向出租人出售一臺設備，設備公允價值為80萬元。

（3）當月舉辦了卡通人物展覽，消費者使用本企業(yè)發(fā)行的儲值卡購買周邊產(chǎn)品優(yōu)惠10%。當月使用儲值卡售出的周邊產(chǎn)品原價為10萬元（含稅，下同），優(yōu)惠活動價為9萬元。購物發(fā)票注明金額為10萬元，優(yōu)惠的10%以現(xiàn)金形式返還給消費者。

（4）進口一臺應征消費稅的小轎車，用于高管個人消費，關(guān)稅完稅價格為70萬元。

（5）當月申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的進項稅額合計40萬元，其中包含：由于倉庫管理員失職丟失的一批玩偶，進項稅額為3萬元；外購用于公司周年慶典的裝飾用品，進項稅額為4萬元，外購用于發(fā)放給優(yōu)秀員工的手機，進項稅額為2萬元。

（6）該企業(yè)符合增值稅加計抵減的條件，上期末加計抵減額余額為6萬元。

（其他相關(guān)資料：進口小轎車的關(guān)稅稅率為15%，消費稅稅率為5%，進口業(yè)務當月取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）

要求：根據(jù)上述材料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務（1）的銷項稅額。

（2）回答業(yè)務（2）出售設備的行為是否應繳納增值稅并說明理由。

（3）計算業(yè)務（3）的銷項稅額。

（4）判斷業(yè)務（3）在不考慮其他商業(yè)因素的情況下，是否存在稅務規(guī)劃的空間。如存在稅務規(guī)劃空間。請說明規(guī)劃方法以及依據(jù)。

（5）計算業(yè)務（4）應繳納的進口關(guān)稅、消費稅、車輛購置稅以及進口環(huán)節(jié)增值稅。

（6）計算當期可以加計抵減的進項稅額。

（7）計算當期應繳納的增值稅。

（8）計算可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的增值稅加計抵減額。

【答案及解析】

（1）業(yè)務（1）銷項稅額=636÷（1+6%）×6%=36（萬元）。

①游藝屬于生活服務——旅游娛樂服務，適用稅率為6%；

②納稅人發(fā)生應稅銷售行為，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，所以收到收入即發(fā)生增值稅納稅義務，需要計算銷項稅額。

（2）不繳納增值稅；融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

（3）業(yè)務（3）銷項稅額=10÷（1+13%）×13%=1.15（萬元）。

商業(yè)折扣銷售方式，銷售額必須和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標明，才可以按折后價格計算繳納增值稅。

（4）存在稅務規(guī)劃空間；如果該娛樂企業(yè)以商業(yè)折扣的形式銷售周邊產(chǎn)品，將折扣額和銷售額在同一張發(fā)票的金額欄中分別標明，則可以按照9萬元計算繳納增值稅，此時增值稅銷項稅額=9÷（1+13%）×13%=1.04（萬元），可以節(jié)稅=1.15-1.04=0.11（萬元）。

（5）

①應納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額=70×15%=10.5（萬元）；

②應納進口環(huán)節(jié)消費稅=（70+10.5）÷（1-5%）×5%=4.24（萬元）；

③應納進口環(huán)節(jié)增值稅=（70+10.5）÷（1-5%）×13%=11.02（萬元）；

④應納進口環(huán)節(jié)車輛購置稅=（70+10.5）÷（1-5%）×10%=8.47（萬元）；

合計應納稅額=10.5+4.24+11.02+8.47=34.23（萬元）。

（6）當期可以加計抵減的進項稅額=40-3-2=35（萬元）。

①按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提加計抵減額。

②周年慶典一般為店慶促銷，屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，對應的進項稅額準予抵扣。

（7）當期計提的加計抵減額=35×15%=5.25（萬元），當期可抵減加計抵減額=5.25+6=11.25（萬元）。

當期應繳納的增值稅=[36+1.15-（40-3-2）]-11.25=-9.1（萬元），當期無須繳納增值稅。

（8）可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減的加計抵減額為9.1萬元。

抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

溫馨提示：第二章增值稅法相關(guān)歷年考題共有11道，由于篇幅限制，本文僅展示1道題目，考生們可以點擊下方黃色按鈕，下載全部相關(guān)歷年考題！

以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注會稅法第二章的相關(guān)歷年主觀題考題，大家一定要認真聯(lián)系并總結(jié)歸納做題規(guī)律！2021年注會備考正在進行中，充分利用剩余的時間，爭取順利通過注會考試！

注：以上習題選自王穎老師《稅法》授課講義

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