2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十二章國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-08-12 09:53:06

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CPA稅法科目的知識點很繁瑣，其中又包含了大量數(shù)據(jù)，記憶有一定難度。以下是2021年CPA稅法第十章考前沖刺習題及解析，快來做題檢驗自己的學習成果吧！

2021年CPA稅法考前沖刺習題及解析——第十二章

知識點：境外所得稅收管理（稅額抵免）

1.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2020年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.40

B.42.5

C.45

D.47.5

【答案】B

【解析】境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬元），應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬元）

匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬元）。

或：境內(nèi)外所得在我國的應(yīng)納稅額=（160+50）×25%=52.5（萬元）；境外實納10萬元＜抵免限額12.5萬元

所以：匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=52.5-10=42.5（萬元）

2.我國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國應(yīng)對總公司征稅（）。

A.175萬元

B.160萬元

C.150萬元

D.145萬元

【答案】C

【解析】抵免限額=100×25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬元）。

25萬元<視同實納30萬元，可抵免25萬元；我國應(yīng)征所得稅額=（100+600）×25%-25=150（萬元）。

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