注會會計這門課重在理解。理解概念，吃透概念，明白每句話背后的引申義，然后還要注意區(qū)分各個概念，而做題可以很好地幫助大家學(xué)習(xí)會計科目。小編整理了2022年注會會計第十九章精選習(xí)題，快來練習(xí)吧！

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考點一：暫時性差異

1.（單選）A公司2×21年發(fā)生1 800萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2×21年度實現(xiàn)銷售收入10 000萬元。2×21年12月31日，A公司因廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（　?。┤f元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照稅法規(guī)定，該類廣告費支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計算，當(dāng)期可予稅前扣除1 500萬元（10 000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1 800-1 500）可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成的可抵扣暫時性差異為300萬元。

2.（多選）2×21年12月31日，甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備1 000萬元。該商譽(yù)系2×19年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為5 000萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會計處理中正確的有（　　）。

A.2×19年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0

B.2×19年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為5 000萬元

C.2×21年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

【答案】BD

【解析】此項吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2×19年12月8日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，選項A錯誤，選項B正確；2×21年12月31日商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備1 000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250（萬元），選項C錯誤，選項D正確。

考點二：遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計量

1.（單選）甲公司2×21年1月8日以公允價值為1 000萬元的股票為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為800萬元。假定該項合并屬于免稅合并。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，則甲公司購買日商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

A.0

B.800

C.200

D.400

【答案】A

【解析】由于該項吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合并在購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計稅基礎(chǔ)為0。

2.（多選）下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中，正確的有（　?。?/span>

A.吸收合并免稅合并下商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費用

C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量

D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量

【答案】BD

【解析】選項A，吸收合并免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項C，無論應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債都不要求折現(xiàn)。

考點三：所得稅費用的確認(rèn)和計量

1.（單選）甲公司2×21年度會計處理與稅法處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（2）計提與擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項相關(guān)的支出不得稅前扣除。（3）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×21年度遞延所得稅費用為（　?。┤f元。

A.-35

B.20

C.-20

D.30

【答案】C

【解析】事項（1）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元（對應(yīng)所得稅費用科目）；事項（2）不產(chǎn)生暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅；事項（3）產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元（對應(yīng)其他綜合收益科目）；事項（4）產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元）（對應(yīng)所得稅費用科目）。甲公司2×21年度遞延所得稅費用=對應(yīng)所得稅費用的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-對應(yīng)所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-35=-20（萬元）。（注：對應(yīng)科目為其他綜合收益的遞延所得稅不影響所得稅費用）

2.（多選）甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2×21年1月1日購入，其初始投資成本為1 000萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為100萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2×21年度實現(xiàn)的利潤總額為2 000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元（乙公司除凈利潤外，無其他權(quán)益變動），甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的有（　?。?。

A.2×21年12月31日長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)為1 000萬元

B.2×21年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值為1 200萬元

C.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

D.2×21年度應(yīng)交所得稅為450萬元

【答案】ABCD

【解析】長期股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)為其取得時成本1 000萬元，選項A正確；2×21年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價值=1 000+200=1 200（萬元），選項B正確；權(quán)益法核算下，如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份，那么長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項C正確；2×21年度應(yīng)交所得稅=（2 000-200）×25%=450（萬元），選項D正確。

以上就是2022年注會會計第十九章所得稅精選習(xí)題的全部內(nèi)容，大家做對了嗎？2022年注會考試時間是8月26-28日，希望大家珍惜時間，努力備考，爭取順利通過注會考試。

注：以上習(xí)題選自張志鳳老師《會計》習(xí)題精講班授課講義

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