當(dāng)期所得稅_注會(huì)會(huì)計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2023-11-14 14:25:54

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所得稅在整本注會(huì)會(huì)計(jì)教材中，都能算的上是非常重要的內(nèi)容，在考試中可以以各種題型進(jìn)行考核。下文考題涉及到知識(shí)點(diǎn)當(dāng)期所得稅，考生的關(guān)注熱度較高，對(duì)本知識(shí)點(diǎn)掌握不充分的朋友，一起來(lái)使用下文習(xí)題練習(xí)一下吧！考生還可點(diǎn)擊推薦閱讀，獲取更多熱點(diǎn)問(wèn)答！

當(dāng)期所得稅_注會(huì)會(huì)計(jì)熱點(diǎn)問(wèn)答

熱點(diǎn)問(wèn)題：投資性房地產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理

甲公司對(duì)出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×21年12月25日，甲公司以30000萬(wàn)元購(gòu)入一棟寫字樓，并于2×21年12月31日以年租金1500萬(wàn)元的合同價(jià)格出租給乙公司，甲公司于2×22年1月1日起開始收取租金。2×21年12月31日、2×22年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別為31000萬(wàn)元、33000萬(wàn)元。2×22年度甲公司利潤(rùn)總額為50000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計(jì)提的折舊（不考慮凈殘值）可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　?。?/div>

A、2×21年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000萬(wàn)元

B、2×21年末應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益750萬(wàn)元

C、2×22年度應(yīng)交所得稅11850萬(wàn)元

D、2×22年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額為900萬(wàn)元

正確答案：A,C,D

答案分析：2×21年投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=31000-30000=1000（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；該投資性房地產(chǎn)系購(gòu)入后直接出租，確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，所以不確認(rèn)其他綜合收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；2×22年度應(yīng)交所得稅=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×22年末，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為33000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=30000-30000/50=29400（萬(wàn)元），賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=33000-29400=3600（萬(wàn)元），2×22年末遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=3600×25%=900（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

◆ 東奧解答：

2021.12.25

借：投資性房地產(chǎn)-投資成本30000

貸：銀行存款30000

2021.12.31

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)1000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

借：所得稅費(fèi)用250

貸：遞延所得稅負(fù)債250

2022.12.31

借：所得稅費(fèi)用650

貸：遞延所得稅負(fù)債650