新考點！2023年注會考試稅法科目中出現(xiàn)的新考點（5）
一直以來，在每一年的注會考試中都會出現(xiàn)以往沒有考察過的知識點，有的可能是由于中注協(xié)想要考察的偏難怪一點，也有部分知識點是新興的考點，也就是說，這些新考察的知識點中有一部分是未來幾年內考察的“?？汀?，那么我們今天就來看一下稅法科目中在2023年注會考試中新出現(xiàn)的知識點吧！
| 稅法Part.1 | 稅法Part.2 | 稅法Part.3 |
| 稅法Part.4 | 稅法Part.5 | 稅法Part.6 |
當期購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產如果事先并未確定將用于不得抵扣進項稅額項目，其進項稅額會在當期銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產如果事后改變用途，用于不得抵扣進項稅額項目，應當將該項購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的進項稅額從當期的進項稅額中扣減；無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
“從當期發(fā)生的進項稅額中扣減”所稱的“當期”，是指已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產發(fā)生上述不得抵扣情形的納稅期，因此，納稅人扣減進項稅額無須追溯到這些購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產抵扣進項稅額的原納稅期。
1.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數(shù)據對不得抵扣的進項稅額進行清算。對于納稅人而言，進項稅額轉出是按月進行的，但由于年度內取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進項稅轉出與按年度計算的進項稅轉出產生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅轉出計算公式進行清算，可對相關差異進行調整。
2.一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣的進項稅額×不動產凈值率
不動產凈值率=（不動產凈值÷不動產原值）×100%
3.除前述1、2以外的其他情形，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。實際成本計算公式為：
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關費用
上述實際成本的計算公式，如果屬于進口貨物是完全適用的；如果是國內購進的貨物，主要包括進價和運費兩大部分。
4.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
應沖減進項稅金的計算公式調整為：
當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。
2.對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報；戶籍所在地與中國境內經常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務機關辦理納稅申報；在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。
說明：此處涉及的“新”考察的知識點，均根據注會考試近3年中注協(xié)公布的真題考點整理所得，僅供參考。
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
| 會計 | 審計 |
| 稅法 | 經濟法 |
| 財管 | 戰(zhàn)略 |
相關文章
津公網安備12010202000755號