一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 15:26:41

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

注冊會計師即將考試，對于稅法這一科目，不少考生覺得考察的有些零碎，那么在最后的一段時間考生應(yīng)該如何復(fù)習(xí)？下文為大家整理了稅法科目的主觀題專練習(xí)題，各位考生可以使用以下主觀題練習(xí)，總結(jié)答題經(jīng)驗！

?注會稅法主觀題專練匯總 ? 公益模考卷免費下載 ? 近3年考試試題及答案

一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算

【綜合題】

位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物，價目表上注明該批貨物不含稅單價為每件80元，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票，在金額欄注明銷售額800萬元、折扣額40萬元；由于客戶回款及時，又給予1%的折扣。
（2）銷售給A商場一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，A商場尚未付款提貨。
（3）銷售庫存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價款26.4萬元。
（4）銷售2008年2月購進的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅銷售額7.92萬元，該設(shè)備賬面原值21萬元，已提折舊15.6萬元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠），為銷售該設(shè)備而支付運費0.5萬元，已取得增值稅專用發(fā)票。
（5）轉(zhuǎn)讓國債取得含稅收入62萬元，2年前購入國債時支付價款50萬元。
（6）取得非保本理財產(chǎn)品的投資收益30萬元。
（7）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元，增值稅稅額0.52萬元。
（8）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元，已支付貨款并已驗收入庫；向運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）支付不含稅運費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.1萬元。
（9）支付橋、閘通行費1.2萬元，取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），另支付道路通行費，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.8萬元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅，如需要，計算銷項稅額。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）是否需要繳納增值稅，并說明理由。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進項稅額，并說明理由。

（8）計算1月可抵扣的進項稅額。

（9）計算1月應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅。

（10）計算1月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

● ● ●

【正確答案】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額=（800-40）×13%=98.8（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額=200×13%=26（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額=26.4÷（1+13%）×13%=3.04（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（萬元）。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅。銷項稅額=（62-50）÷（1+6%）×6%=0.68（萬元）。

（6）不需要。理由：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

（7）不可以。理由：外購貨物用于免稅項目，不得抵扣進項稅。

（8）可抵扣的進項稅額=78+0.1+1.2÷（1+5%）×5%+0.8=78.96（萬元）。

（9）應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=98.8+26+3.04+0.68-78.96+0.15=49.71（萬元）。

（10）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加=49.71×（5%+3%+2%）=4.97（萬元）。

2024年注冊會計師考試時間為8月23日-25日，剩余的備考時間不多了，請考生合理規(guī)劃備考時間，提升自身應(yīng)試能力！如果各位考生考慮跟班學(xué)習(xí)，可以考慮東奧會計在線，現(xiàn)在東奧注會25年課程上新，購課還送24年對應(yīng)班次全部課程，今年明年都能學(xué)！點擊下圖，查看課程詳情！