章節(jié)練習題是備考注會考試夯實基礎的重要一環(huán)，這種逐章攻克的方式，有助于構建完整的知識框架，為后續(xù)綜合復習和應對考試奠定堅實基礎。以下是2025年注會審計科目第二十章章節(jié)練習題，快來做題吧！

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內(nèi)部控制審計的概念

【單選】下列有關財務報告內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（　?。?。

A. 注冊會計師考慮某項控制是否是財務報告內(nèi)部控制的關鍵依據(jù)是控制目標

B. 企業(yè)建立的與客戶定期對賬和差異處理相關的控制與應收賬款的存在、權利和義務等認定相關，屬于財務報告內(nèi)部控制

C. 企業(yè)為達到最佳庫存的經(jīng)營目標而建立的對存貨采購間隔時間進行監(jiān)控的相關控制，屬于財務報告內(nèi)部控制

D. 財務報告內(nèi)部控制是那些與企業(yè)的財務報告的可靠性目標相關的內(nèi)部控制

【正確答案】C

【答案解析】

選項C錯誤，企業(yè)為達到最佳庫存的經(jīng)營目標而建立的對存貨采購間隔時間進行監(jiān)控的相關控制與經(jīng)營效率效果相關，而不直接與財務報表的認定相關，屬于非財務報告內(nèi)部控制。

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計劃內(nèi)部控制審計工作

【多選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列各項中，屬于在計劃審計工作時注冊會計師應當考慮的事項的有（　?。?/span>

A. 企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項

B. 對內(nèi)部控制有效性的初步判斷

C. 企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度

D. 企業(yè)層面的控制對其他控制及其測試的影響

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對財務報告內(nèi)部控制、財務報表及審計工作的影響：

（1）與企業(yè)相關的風險；

（2）相關法律法規(guī)和行業(yè)概況；

（3）企業(yè)組織結構、經(jīng)營特點和資本結構等相關重要事項（選項A）；

（4）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度（選項C）；

（5）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷；

（6）重要性、風險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關的因素；

（7）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷（選項B）；

（8）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關的證據(jù)的類型和范圍。

【提示】針對選項D：因為是在計劃階段，還無法確定企業(yè)層面的控制對其他控制及其測試的影響，選項D是在識別、了解和測試企業(yè)層面控制時，才考慮對其他控制及其測試的影響。

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自上而下的方法

【單選】注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 以前年度審計中識別的錯報會影響注冊會計師對某賬戶、列報及其相關認定固有風險的評估

B. 在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

C. 如果某財務報表認定可能存在一個或多個錯報，這個或這些錯報將導致財務報表發(fā)生重大錯報，則該認定為相關認定

D. 注冊會計師通常將超過實際執(zhí)行重要性的賬戶認定為重要賬戶

【正確答案】D

【答案解析】

注冊會計師通常將超過財務報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶，選項D錯誤。

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 測試控制的有效性

【單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（　　）。

A. 注冊會計師測試控制有效性的程序通常為詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行

B. 詢問必須與其他測試手段結合使用才能發(fā)揮作用

C. 觀察是測試運行不留下書面記錄的控制的有效方法

D. 重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性，也包括測試特定交易或余額的存在或準確性

【正確答案】D

【答案解析】

選項D錯誤，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性，而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試。

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企業(yè)層面控制的測試

【多選】一般而言，針對凌駕風險采用的控制可能包括（　?。?。

A. 針對重大的異常交易的控制

B. 針對關聯(lián)方交易的控制

C. 能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制

D. 與管理層的重大估計相關的控制

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

一般而言，針對凌駕風險采用的控制包括但不限于：

（1）針對重大的異常交易（尤其是那些導致會計分錄延遲或異常的交易）的控制（選項A）；

（2）針對關聯(lián)方交易的控制（選項B）；

（3）與管理層的重大估計相關的控制（選項D）；

（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結果的動機及壓力的控制（選項C）；

（5）建立內(nèi)部舉報投訴制度。

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業(yè)務流程、應用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試

【單選】注冊會計師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，正確的是（　?。?。

A. 檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B. 與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C. 檢查性控制是正式建立的程序

D. 與復雜的業(yè)務流程相比，對于簡單的業(yè)務流程，被審計單位通常更依賴自動化控制

【正確答案】B

【答案解析】

選項A錯誤，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，比如每月將應收賬款明細賬與總賬比較；也可能每周運行，甚至一天運行幾次。

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習慣和偏好。

選項C錯誤，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序。

選項D錯誤，與簡單的業(yè)務流程相比，對于較復雜的業(yè)務流程，被審計單位通常更依賴自動化控制。

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內(nèi)部控制缺陷評價

【單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關注冊會計師評價控制缺陷的說法中，錯誤的是（　?。?。

A. 控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生有關

B. 如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發(fā)生的概率會增加

C. 即使存在補償性控制，一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合也可能被評價為重大缺陷

D. 注冊會計師應當確定，對同一重要賬戶、列報及其相關認定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項控制缺陷，組合起來是否構成重大缺陷

【正確答案】A

【答案解析】

控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小，選項A錯誤。

【提示】針對選項C：如果補償性控制無效，那么該項控制缺陷或多項控制缺陷的組合，是可能構成重大缺陷的，有補償性控制并非一定起作用。

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完成內(nèi)部控制審計工作

【多選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列關于溝通事項的說法中，正確的有（　?。?。

A. 書面溝通應當在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進行

B. 注冊會計師應當以書面形式與管理層溝通其在審計過程中識別的一般缺陷，并在溝通完成后告知治理層

C. 在進行溝通時，注冊會計師無需重復自身、內(nèi)部審計人員或被審計單位其他人員以前書面溝通過的控制缺陷

D. 注冊會計師可以在內(nèi)部控制審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴重程度低于重大缺陷的控制缺陷

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項D錯誤，注冊會計師“不應”在內(nèi)部控制審計報告中聲明，在審計過程中沒有發(fā)現(xiàn)嚴重程度低于重大缺陷的控制缺陷。

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出具內(nèi)部控制審計報告

【多選】在內(nèi)部控制審計中，下列各項中，屬于否定意見的內(nèi)部控制審計報告中應當包括的有（　?。?。

A. 重大缺陷的定義

B. 重大缺陷的性質(zhì)

C. 重大缺陷的范圍

D. 重大缺陷對內(nèi)部控制的影響程度

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

否定意見的內(nèi)部控制審計報告應當包括重大缺陷的定義（選項A）、重大缺陷的性質(zhì)（選項B）及其對內(nèi)部控制的影響程度（選項D）。

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以上就是2025年注會審計隨章演練第二十章練習題，希望大家認真練習。注會考試難度大，科目多，備考周期長，不拿出百分之百的努力是很難過關的，建議大家堅持備考，認真學習，爭取快速拿xia注會證書！

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