2018中級經(jīng)濟師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點：增值稅的計稅依據(jù)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅的計稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于中級經(jīng)濟師財政稅收科目第四章貨物和勞務(wù)稅制度
【知識點】：增值稅的計稅依據(jù)
增值稅的計稅依據(jù)
銷項稅是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取得增值稅。
1.銷售額的確定——計稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款、價外費用，但不包括收取的銷項稅。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價款是不含稅價款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價稅合計數(shù)需要換算
(一)一般規(guī)定
1.全部價款：“不含稅”
(1)判斷題目給出的金額是否含稅?
根據(jù)題目描述確定
(2)含稅銷售額換算為不含稅銷售額
不含增值稅銷售額=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)
2.價外費用(含稅收入)
除另有規(guī)定外，價外費用無論其會計制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算增值稅。
【提示】價外費用押金屬于含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)先換算為不含稅價格，再并入銷售額征稅。
3.銷售額內(nèi)不包括內(nèi)容
(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;
(2)同時符合以下條件的代墊運輸費用：
①承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的;
?、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(3)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
?、儆蓢鴦?wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;
?、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);
③所收款項全額上繳財政。
(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;
(5)航空運輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機場建設(shè)費和代收其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。(P91)
4.包裝物押金(屬于銷售額范圍的特殊規(guī)定)
【提示】包裝物押金屬于含增值稅收入，作銷售處理時，應(yīng)當(dāng)先換算為不含稅價格，再并入銷售額征稅。
堅持備考2018中級經(jīng)濟師考試，具有良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，培養(yǎng)正確的學(xué)習(xí)方式。請大家堅持中級經(jīng)濟師財政稅收知識點匯總，下苦功夫，終會有所成就。
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