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2018中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅源泉扣繳

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-05-25 11:30:53

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅源泉扣繳

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》科目第五章所得稅制度

【知識點】企業(yè)所得稅源泉扣繳

(一)法定扣繳

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人，以支付人所在地為納稅地點。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳。

(二)指定扣繳

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人?？梢灾付劾U義務(wù)人的情形包括：

1. 預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

2. 沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

3. 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

(三)特定扣繳

依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，納稅機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

(四)扣繳申報

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

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