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簡易辦法應納稅額的計算_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2022-09-23 13:42:42

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簡易辦法應納稅額的計算_2022中級經(jīng)濟師財稅備考知識點

【內(nèi)容導航】

簡易辦法應納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第四章：貨物和勞務稅制度

【知識點】

簡易辦法應納稅額的計算

1.小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售應稅行為，實行簡易辦法計算應納稅額

小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或者銷售應稅行為，按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。計算公式為：

2.全面推開“營改增”試點實施后小規(guī)模納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

(1)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。

(2)小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(3)小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計算應納稅額。

(5)其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

(6)小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額。

(7)其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應按照5%的征收率計算應納稅額(月租金收入在10萬元以下的，免征增值稅)。

(8)個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

3.從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的增值稅處理(新增)

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+0.5%)

本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

(2)納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

4.全面推開“營改增”試點實施后一般納稅人按簡易方法計稅的規(guī)定

(1)全面推開營改增試點實施后，一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅：

①公共交通運輸服務：包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

②經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權)。

③電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

④以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

⑤在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

⑥非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。

⑦一般納稅人提供的教育輔助服務。

(2)建筑服務。

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

③一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

④一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發(fā)生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

⑤建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。

⑥—般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

⑦自2019年10月1日起，提供建筑服務的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。

(3)銷售不動產(chǎn)。

①一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

②一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。

④房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

(4)不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務。

①一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。

納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

②公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點前開工的高速公路(合同開工日期在2016年4月30日前)的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應納稅額。

③一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

(三)進口貨物應納稅額的計算

納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率