轉(zhuǎn)移性支出

（1）直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)?/span>、單方面的轉(zhuǎn)移，政府財(cái)政付出了資金，卻無(wú)任何貨物和勞務(wù)所得

（2）主要包括政府部門(mén)用于財(cái)政補(bǔ)貼、債務(wù)利息、社會(huì)保障等方面的支出

消費(fèi)性支出

（1）財(cái)政用于社會(huì)共同消費(fèi)方面的支出

（2）主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國(guó)防費(fèi)等支出

積累性支出

（1）財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出

（2）主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等

創(chuàng)造性支出

（1）用于改善人民生活，使社會(huì)秩序更為良好、經(jīng)濟(jì)更為發(fā)達(dá)的支出

（2）主要包括基本建設(shè)投資、文教、衛(wèi)生和社會(huì)福利等支出

不可控制性支出

根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)必須進(jìn)行的支出，表現(xiàn)為剛性很強(qiáng)的支出。一般包括兩類(lèi)：

①?lài)?guó)家法律、法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定的個(gè)人享受的最低收入保障和社會(huì)保障，如失業(yè)救濟(jì)、養(yǎng)老金、職工生活補(bǔ)貼等

②政府遺留義務(wù)和以前年度設(shè)置的固定支出項(xiàng)目，如債務(wù)利息支出、對(duì)地方政府的補(bǔ)貼等

特殊利益支出

對(duì)社會(huì)中某些特定居民或企業(yè)給予特殊利益的支出，如教育支出、衛(wèi)生支出、企業(yè)補(bǔ)貼支出、債務(wù)利息支出等

對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響不同

對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)的影響是直接的

對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的

對(duì)國(guó)民收入分配的影響不同

對(duì)國(guó)民收入分配的影響是間接的

對(duì)國(guó)民收入分配的影響是直接的

對(duì)政府的效益約束不同

對(duì)政府的效益約束較強(qiáng)（必須遵循等價(jià)交換原則）

對(duì)政府的效益約束較弱

對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束不同

對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是硬性的

對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的預(yù)算約束是軟性的

執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)不同

以購(gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的財(cái)政支出活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)

以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的財(cái)政支出活動(dòng)，執(zhí)行國(guó)民收入分配的職能較強(qiáng)

反映財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)

①財(cái)政收入及其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

②財(cái)政支出及其占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

反映財(cái)政支出規(guī)模的指標(biāo)

用財(cái)政支出占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來(lái)衡量財(cái)政分配的規(guī)模

反映財(cái)政支出規(guī)模變化的指標(biāo)

財(cái)政支出增長(zhǎng)率，表示當(dāng)年財(cái)政支出較上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（%），即所謂“同比”增長(zhǎng)率，以△G（%）表示

△G（%）=#FormatImgID_3# =#FormatImgID_4#

財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)，是指支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)率快于GDP增長(zhǎng)率，以E_g表示

E_g=#FormatImgID_5#

財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例，以MGP表示

MGP=#FormatImgID_6#

政府活動(dòng)擴(kuò)張法則

瓦格納

現(xiàn)代工業(yè)的發(fā)展會(huì)引起社會(huì)的進(jìn)步，社會(huì)進(jìn)步必然導(dǎo)致國(guó)家活動(dòng)量的增加，由此發(fā)現(xiàn)了政府職能不斷擴(kuò)大以及政府活動(dòng)持續(xù)增加的規(guī)律

公共收入增長(zhǎng)導(dǎo)致論

皮考克和魏斯曼

公共支出的增長(zhǎng)是由于公共收入的增長(zhǎng)而造成的，將導(dǎo)致公共支出增長(zhǎng)的因素歸結(jié)為兩種：

①內(nèi)在因素：經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國(guó)民收入的增加

②外在因素：戰(zhàn)爭(zhēng)、自然災(zāi)害等

【結(jié)論】公共收入和公共支出總是同步增長(zhǎng)的

經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論

馬斯格雷夫和羅斯托

①早期階段：政府投資一般在社會(huì)總投資中占有較高的比重，這一時(shí)期，公共部門(mén)需為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供必需的社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施

②中期階段：政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)加強(qiáng)

③成熟階段：公共支出逐步轉(zhuǎn)向以教育、保健和社會(huì)福利為主的支出結(jié)構(gòu)，使得公共支出增長(zhǎng)速度加快，甚至快于國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)速度

經(jīng)濟(jì)性因素

經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)政策等

政治性因素

①政局是否穩(wěn)定

②政體結(jié)構(gòu)和行政效率

③政府干預(yù)政策

社會(huì)性因素

人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等，都會(huì)在很大程度上影響財(cái)政支出規(guī)模

計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍不同

只計(jì)算其自身直接投入的各項(xiàng)費(fèi)用和自身實(shí)際所得

計(jì)算所費(fèi)與所得的范圍較微觀經(jīng)濟(jì)組織寬得多

政府不僅要計(jì)算直接的、有形的所費(fèi)與所得，而且還需要分析間接的、無(wú)形的所費(fèi)與所得；不僅要分析政府本身在某項(xiàng)支出上的投入及所得到的利益，還需分析社會(huì)為該項(xiàng)支出所付出的代價(jià)和所獲得的利益

衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同

其標(biāo)準(zhǔn)是單純的經(jīng)濟(jì)效益

不能單純以經(jīng)濟(jì)效益為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而必須確定經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益并重的效益標(biāo)準(zhǔn)

擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)不同

自身直接所費(fèi)最少、所得最多的支出方案即為最優(yōu)方案

財(cái)政分配所追求的是整個(gè)社會(huì)的最大效益

基本原理

根據(jù)國(guó)家所確定的建設(shè)目標(biāo)，提出實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的各種方案，對(duì)這些可供選擇的方案，用一定的方法計(jì)算出各方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期效益，通過(guò)計(jì)算“成本—效益”的比率，來(lái)比較不同方案的效益，選擇最優(yōu)的支出方案，據(jù)此撥付和使用財(cái)政資金

分析難點(diǎn)

難點(diǎn)在于直接成本與直接效益之外的其他成本與效益的測(cè)算

在“成本—效益”分析中，需考慮實(shí)際成本、效益與金融成本、效益，直接成本、效益與間接成本、效益，有形成本、效益與無(wú)形成本、效益等

【提示】金融成本與效益是指由于該項(xiàng)目的建設(shè)，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)的某些方面受到影響，致使相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格上升或下降，從而使某些單位或個(gè)人增加或減少了收入

基本概念

是指在對(duì)每個(gè)備選的財(cái)政支出方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，只計(jì)算備選方案的有形成本，而不用貨幣計(jì)算備選方案支出的社會(huì)效益，并以成本最低為擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)。換言之，就是選擇那些使用最少的費(fèi)用就可以達(dá)到財(cái)政支出目的的方案

其他

最低費(fèi)用選擇法起源于美國(guó)，是對(duì)“成本—效益”分析法的補(bǔ)充

免費(fèi)和低價(jià)政策

免費(fèi)和低價(jià)提供的公共勞務(wù)，必須是從全局和社會(huì)的利益出發(fā), 適用于在全國(guó)普遍使用但居民對(duì)此尚無(wú)完全覺(jué)悟的情形，如如強(qiáng)制實(shí)施義務(wù)教育、強(qiáng)制注射疫苗等

平價(jià)政策

可以用收取的費(fèi)用彌補(bǔ)該項(xiàng)公共勞務(wù)的人力、物力耗費(fèi)，一般適用于從全社會(huì)的利益來(lái)看，即無(wú)須特別鼓勵(lì)使用，也無(wú)須特別加以限制使用的公共勞務(wù)，如公路、公園、鐵路、醫(yī)療等

高價(jià)政策

主要適用于從全社會(huì)的利益來(lái)看必須限制使用的公共勞務(wù)，如繁華地段的機(jī)動(dòng)車(chē)停車(chē)費(fèi)

二部定價(jià)法

由兩種要素構(gòu)成的定價(jià)體系：

①與使用量無(wú)關(guān)的按月或按年支付的“基本費(fèi)”

②按使用量支付的“從量費(fèi)”

二部定價(jià)法是定額定價(jià)和從量定價(jià)相結(jié)合的定價(jià)體系，具有以收支平衡為條件實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)福利最大化的性質(zhì)，現(xiàn)在幾乎所有受價(jià)格管制的行業(yè)（如電力、燃?xì)?、電信等自然壟斷行業(yè)）都普遍采用這種定價(jià)方法

負(fù)荷定價(jià)法

是指按不同時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格，如電力、燃?xì)狻㈦娦诺刃袠I(yè)在需求處于最高峰時(shí)，收費(fèi)最高，而處于最低谷時(shí)，收費(fèi)最低

公用經(jīng)費(fèi)

公務(wù)費(fèi)、修繕費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)等

訓(xùn)練維持費(fèi)

用于部隊(duì)訓(xùn)練、院校教育、工程設(shè)施建設(shè)維護(hù)以及其他日常消耗性支出

裝備費(fèi)

用于武器裝備的研究、試驗(yàn)、采購(gòu)、維修、運(yùn)輸和儲(chǔ)存等

純公共物品

義務(wù)教育（由政府提供和保證）

混合物品（準(zhǔn)公共物品）

義務(wù)教育以外的高層次教育，主要是高等教育、職業(yè)教育和成人教育等

盈利性

追求微觀上的盈利性

可以不盈利或微盈利，但是政府投資項(xiàng)目的建成，可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益

項(xiàng)目規(guī)模

一般無(wú)力承擔(dān)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目，只能從事周轉(zhuǎn)快、見(jiàn)效快的短期投資

政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目

效益標(biāo)準(zhǔn)

不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益（如控制污染等）

可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資

資本—產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)

又稱(chēng)稀缺要素標(biāo)準(zhǔn)，是指政府在確定投資項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇單位資本投入產(chǎn)出比最優(yōu)的投資項(xiàng)目

資本—?jiǎng)趧?dòng)力比率最大化標(biāo)準(zhǔn)

是指政府投資應(yīng)選擇使邊際人均投資額最大化的投資項(xiàng)目

資本—?jiǎng)趧?dòng)力比率越高，說(shuō)明資本技術(shù)構(gòu)成越高，勞動(dòng)生產(chǎn)率越高，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快，這種標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目

就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)

是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力的投資項(xiàng)目。這種標(biāo)準(zhǔn)要求政府不僅要在一定程度上擴(kuò)大財(cái)政投資規(guī)模（外延增加就業(yè)機(jī)會(huì)），而且還要優(yōu)先選擇勞動(dòng)力密集型項(xiàng)目（內(nèi)涵增加就業(yè)機(jī)會(huì)）

政府籌資建設(shè)/免費(fèi)提供/收取使用費(fèi)

關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大項(xiàng)目，如長(zhǎng)江三峽工程、青藏鐵路、南水北調(diào)工程等

維護(hù)國(guó)家安全的需要，如宇航事業(yè)、核電站、戰(zhàn)備公路等

反壟斷的需要

【提示】對(duì)壟斷行業(yè)可以采取的方式：

①政府通過(guò)公共定價(jià)嚴(yán)加管理

②政府直接承擔(dān)投資責(zé)任

私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利/地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本

地方性公路和橋梁等公共設(shè)施，如貸款修路，收費(fèi)還貸

政府與民間共同投資

具有一定的外部效應(yīng)、盈利率較低或風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，如高速公路、集裝箱碼頭及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作

優(yōu)點(diǎn)：

①政府擁有最終決策權(quán)且可以從具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中解脫出來(lái)

②法人團(tuán)體擁有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)

例如，道路、港口、中小型機(jī)場(chǎng)等

PPP模式

政府和社會(huì)資本合作模式，在該模式下，鼓勵(lì)私營(yíng)企業(yè)、民營(yíng)資本與政府進(jìn)行合作，參與公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，形成“利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、全程合作”伙伴合作關(guān)系

例如，發(fā)電廠（站）、高速公路、能源開(kāi)發(fā)

BOT投資模式（建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓投資模式）屬于PPP模式

社會(huì)保障的概念

國(guó)家向年老、喪失勞動(dòng)能力、失去就業(yè)機(jī)會(huì)以及因遇到其他事故而面臨經(jīng)濟(jì)困難的公民提供的基本生活保障

社會(huì)保障制度的產(chǎn)生

由德國(guó)的俾斯麥政府于19世紀(jì)80年代首創(chuàng)

社會(huì)保障制度的概念

由法律規(guī)定的、按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系

完全基金式

部分基金式

含義

社會(huì)保險(xiǎn)完全靠當(dāng)前的收入滿(mǎn)足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出做資金儲(chǔ)備

為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立基金，這項(xiàng)基金在數(shù)量上能夠滿(mǎn)足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要

繳費(fèi)水平在滿(mǎn)足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備

特點(diǎn)

在社會(huì)保險(xiǎn)開(kāi)始實(shí)施時(shí)，保險(xiǎn)費(fèi)率比較低，但隨著社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的不斷發(fā)展，其收入要隨平均支出水平的上升經(jīng)常做出調(diào)整

投保人的繳費(fèi)水平可以在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保持穩(wěn)定不變，避免繳費(fèi)水平隨著保險(xiǎn)支出增加而不斷調(diào)整，但完全基金式要求在實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)初期實(shí)行較高的繳費(fèi)率，以建立基金

根據(jù)分階段平衡的原則調(diào)整繳費(fèi)率，繳費(fèi)率在初期較低，以后隨著支出的提高分階段提高，從長(zhǎng)期看，繳費(fèi)率呈階梯式的上升趨勢(shì)

模式

靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式（目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)籌備模式為社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的籌資模式，基本屬于現(xiàn)收現(xiàn)付式）

自我養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式

自我養(yǎng)老和后代養(yǎng)老相結(jié)合的一種養(yǎng)老模式

目的

保障公民享有最低生活水平，給付標(biāo)準(zhǔn)低于社會(huì)保險(xiǎn)

基本特征

維持最低水平的基本生活

經(jīng)費(fèi)的主要來(lái)源

政府財(cái)政支出和社會(huì)捐贈(zèng)

主要內(nèi)容

包括自然災(zāi)害救助、失業(yè)救助、孤寡病殘救助和城鄉(xiāng)困難戶(hù)救助等

社會(huì)保險(xiǎn)型

政府按照“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)”的保險(xiǎn)原則舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃，要求受保人和雇主繳納保險(xiǎn)費(fèi)，而當(dāng)受保人發(fā)生受保事故時(shí)，無(wú)論其經(jīng)濟(jì)條件如何，只要按規(guī)定繳納了保險(xiǎn)費(fèi)，就可以享受政府提供的保險(xiǎn)金

社會(huì)救濟(jì)型

（1）受保人不用繳納任何費(fèi)用，保障計(jì)劃完全由政府從政府預(yù)算中籌資

（2）受保人享受保障計(jì)劃的津貼需要經(jīng)過(guò)家庭收入及財(cái)產(chǎn)調(diào)查，只有經(jīng)濟(jì)條件符合受保人的資格才能享受政府的津貼

（3）目前澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老金計(jì)劃，采取的是社會(huì)救濟(jì)型的模式

普遍津貼型

（1）政府按照“人人有份”的福利原則舉辦的一種社會(huì)保障計(jì)劃，在這種計(jì)劃中受保人及其雇主并不需要繳納任何費(fèi)用

（2）普遍津貼型的資金來(lái)源與社會(huì)救濟(jì)型一樣也完全由政府預(yù)算撥款，與社會(huì)救濟(jì)型不同的是，受保人在享領(lǐng)津貼時(shí)并不需要進(jìn)行家庭生計(jì)調(diào)查

（3）新西蘭的公共養(yǎng)老金計(jì)劃屬于普遍津貼型計(jì)劃

節(jié)儉基金型

（1）政府按照個(gè)人賬戶(hù)的方式舉辦的社會(huì)保障計(jì)劃，在這種計(jì)劃模式下，雇主和雇員必須依法按照雇員工資的一定比例向雇員的個(gè)人賬戶(hù)繳費(fèi)，個(gè)人賬戶(hù)中繳費(fèi)和投資收益形成的資產(chǎn)歸雇員個(gè)人所有，但這部分資產(chǎn)要由政府負(fù)責(zé)管理

（2）一旦雇員發(fā)生受保事故，政府要從其個(gè)人賬戶(hù)中提取資金支付保障津貼；而當(dāng)雇員不幸去世時(shí)，其個(gè)人賬戶(hù)資金余額可以被依法繼承

（3）節(jié)儉基金型的社會(huì)保障計(jì)劃與社會(huì)保險(xiǎn)型計(jì)劃相比，其最大的特點(diǎn)是受保人之間不能進(jìn)行任何形式的收入再分配，因而不具有互助互濟(jì)的保險(xiǎn)功能。這種保障計(jì)劃雖然沒(méi)有任何收入再分配的功能，但具有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的功能

（4）目前馬來(lái)西亞、印度等20多個(gè)發(fā)展中國(guó)家的公共養(yǎng)老金計(jì)劃都屬于這種節(jié)儉基金型計(jì)劃

補(bǔ)貼主體

國(guó)家

補(bǔ)貼對(duì)象

企業(yè)和居民

補(bǔ)貼目的

貫徹一定的政策，滿(mǎn)足某種特定的需要，實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)

補(bǔ)貼性質(zhì)

通過(guò)財(cái)政資金的無(wú)償補(bǔ)助而進(jìn)行的一種社會(huì)財(cái)富的再分配

關(guān)聯(lián)

直接與市場(chǎng)零售商品有關(guān)

主要與工業(yè)生產(chǎn)資料有關(guān)

直接受益人

居民

相關(guān)企業(yè)

補(bǔ)貼環(huán)節(jié)

流通環(huán)節(jié)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)

補(bǔ)貼對(duì)象

商品

企業(yè)

按財(cái)政補(bǔ)貼的環(huán)節(jié)分類(lèi)

生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、生產(chǎn)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等

分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

主要有財(cái)政貼息和稅收支出等

消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼

主要有職工副食品補(bǔ)貼等

按財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)

生產(chǎn)補(bǔ)貼

如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼、財(cái)政貼息等

生活補(bǔ)貼

如職工副食品價(jià)格補(bǔ)貼

按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類(lèi)

現(xiàn)金補(bǔ)貼

主要有職工副食品補(bǔ)貼等

實(shí)物補(bǔ)貼

主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等

按照世界貿(mào)易組織的分類(lèi)方法，根據(jù)可能對(duì)國(guó)際貿(mào)易造成的危害程度分類(lèi)

禁止性補(bǔ)貼

包括出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼

可訴補(bǔ)貼

在一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼，但如果使用此類(lèi)補(bǔ)貼的成員方在實(shí)施過(guò)程中對(duì)其他成員方的經(jīng)濟(jì)利益造成不良影響，則受損的成員方可以向使用此類(lèi)補(bǔ)貼的成員方提起申訴

不可訴補(bǔ)貼

主要包括不具有專(zhuān)向性的補(bǔ)貼、給予基礎(chǔ)研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為幫助個(gè)人和企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼，以及用于鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)研究與開(kāi)發(fā)、鼓勵(lì)農(nóng)民退休等方面的補(bǔ)貼

分類(lèi)

（1）照顧性稅收支出，主要是針對(duì)納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取的照顧性措施

（2）刺激性稅收支出，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)供求，促使納稅人開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動(dòng)就業(yè)等

稅收豁免

是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予征稅，或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入征稅范圍等，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)

最常見(jiàn)的稅收豁免項(xiàng)目：

（1）免除關(guān)稅與貨物稅；

（2）免除所得稅

納稅扣除

是指準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)

如企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)支出

稅收抵免

是指允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)

稅收抵免最主要的兩種形式是投資抵免和國(guó)外稅收抵免：

（1）投資抵免目的是刺激投資，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與發(fā)展

（2）國(guó)外稅收抵免的目的是避免國(guó)際雙重征稅，使納稅人的稅收負(fù)擔(dān)公平

優(yōu)惠稅率

對(duì)合乎規(guī)定的納稅人采用低于一般稅率的稅率征稅

如國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

延期納稅

也稱(chēng)“稅負(fù)延遲繳納”，是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，是稅收支出的特殊形式

盈虧相抵

是指準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款，通常只能適用于所得稅方面

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，不超過(guò)5年；自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年

加速折舊

是指在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊，采用這種折舊方法，可以在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款，加速折舊是稅收支出的特殊形式

（1）對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，總稅負(fù)不變，但稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利，也具有政府給予一筆無(wú)息貸款之效

（2）對(duì)政府而言，在一定時(shí)期內(nèi)，總稅收不變，但損失了一部分收入的“時(shí)間價(jià)值”

退稅

是指國(guó)家按規(guī)定退還納稅人已納的稅款。作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，包括出口退稅和再投資退稅兩種形式

（1）出口退稅

包括退還進(jìn)口稅以及退還已繳納的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售稅、消費(fèi)稅、增值稅等

（2）再投資退稅

為鼓勵(lì)投資者將分得的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，而退還納稅人再投資部分已繳納稅款