【小編"紀(jì)念"】2013年中級會計職稱報名已經(jīng)開始，在這個春暖花開的時節(jié)，大家也要開始學(xué)習(xí)了，一年之計在于春，在這個春天，開始學(xué)習(xí)，制定計劃，在秋收的時節(jié)一定會有大豐收的!

　　所屬章節(jié)：本知識點屬于中級《財務(wù)管理》第五章運營資金管理的第二節(jié)現(xiàn)金管理的內(nèi)容

　　本知識點內(nèi)容導(dǎo)航：企業(yè)若能有效控制現(xiàn)金支出，同樣可帶來大量的現(xiàn)金結(jié)余。控制現(xiàn)金支出的目標(biāo)是在不損害企業(yè)信譽(yù)條件下，盡可能推遲現(xiàn)金的支出

　　正文：現(xiàn)金收支管理

　　(一) 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　為了確定企業(yè)的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，需要我們來了解營運資金的循環(huán)過程：首先，企業(yè)要購買原材料，但是并不是購買原材料的當(dāng)天就馬上付款，這一延遲的時間段就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。企業(yè)對原材料進(jìn)行加工最終轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)成品并將之賣出。這一時間段被稱之為應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。而現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，也就是存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和減去應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。具體循環(huán)過程如圖5-5所示：

　　用公式來表示就是：

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 = 存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期

　　其中：

　　存貨周轉(zhuǎn)期 = 平均存貨/每天的銷貨成本

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入

　　應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期 = 平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本

　　所以要減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期，可以從以下方面著手：加快制造與銷售產(chǎn)成品來減少存貨周轉(zhuǎn)期;加速應(yīng)收賬款的回收來減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期;減緩支付應(yīng)付賬款來延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。

　　圖5-5 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

　　(二) 收款管理

　　1. 收賬的流動時間

　　一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達(dá)到最小，同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。收款系統(tǒng)成本包括浮動期成本，管理收款系統(tǒng)的相關(guān)費用(例如銀行手續(xù)費)及第三方處理費用或清算相關(guān)費用。在獲得資金之前，收款在途項目使企業(yè)無法利用這些資金，也會產(chǎn)生機(jī)會成本。信息的質(zhì)量包括收款方得到的付款人的姓名，付款的內(nèi)容和付款時間。信息要求及時、準(zhǔn)確地到達(dá)收款人一方，以便收款人及時處理資金，做出發(fā)貨的安排。

　　收款浮動期是指從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。收款浮動期主要是紙基支付工具導(dǎo)致的，有下列三種類型：

　　(1) 郵寄浮動期：從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統(tǒng)收到支票的時間間隔。

　　(2) 處理浮動期：是指支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現(xiàn)金所花的時間。

　　(3) 結(jié)算浮動期：是指通過銀行系統(tǒng)進(jìn)行支票結(jié)算所需的時間。

　　2. 郵寄的處理

　　紙基支付收款系統(tǒng)不要有兩大類：一類是柜臺存入體系，一類是郵政支付系統(tǒng)。

　　這里主要討論企業(yè)通過郵政收到顧客或其他商業(yè)伙伴支票的支付系統(tǒng)。一家企業(yè)可能采用內(nèi)部清算處理中心或者一個鎖箱來接收和處理郵政支付。具體采用哪種方式取決于兩個因素：支付的筆數(shù)和金額。

　　企業(yè)處理中心處理支票和做存單準(zhǔn)備都在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行。這一方式主要為那些收到的付款金額相對較小而發(fā)生頻率很高的企業(yè)所采用(例如公用事業(yè)企業(yè)和保險公司)。場內(nèi)處理中心最大的優(yōu)勢在于對操作的控制。操作控制可以有助于：

　　(1) 對系統(tǒng)做出調(diào)整改變;

　　(2) 根據(jù)公司需要定制系統(tǒng)程序;

　　(3) 監(jiān)控掌握客戶服務(wù)質(zhì)量;

　　(4) 獲取信息;

　　(5) 更新應(yīng)收賬款;

　　(6) 控制成本。

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