(四) 企業(yè)綜合績效評價工作程序

　　1. 財務(wù)績效評價工作程序

　　財務(wù)績效定量評價工作具體包括提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整、評價計分、形成評價結(jié)果等內(nèi)容。

　　(1) 提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。以經(jīng)社會中介機構(gòu)或內(nèi)部審計機構(gòu)審計并經(jīng)評價組織機構(gòu)核實確認的企業(yè)年度財務(wù)會計報表為基礎(chǔ)提取評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　(2) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。為客觀、公正地評價企業(yè)經(jīng)營績效，對評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

　　(3) 評價計分。根據(jù)調(diào)整后的評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對照相關(guān)年度的行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，利用績效評價軟件或手工評價計分。

　　(4) 形成評價結(jié)果。對任期財務(wù)績效評價需要計算任期內(nèi)平均財務(wù)績效評價分?jǐn)?shù)，并計算績效改進度;對年度財務(wù)績效評價除計算年度績效改進度外，需要對定量評價得分深入分析，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在財務(wù)決策批復(fù)中提示有關(guān)問題，同時進行所監(jiān)管企業(yè)的分配排序分析，在一定范圍內(nèi)發(fā)布評價結(jié)果。

　　2. 管理績效評價工作程序

　　管理績效定性評價工作具體包括收集整理績效評價資料、聘請咨詢專家、召開專家評議會、形成定性評價結(jié)論等內(nèi)容。

　　(1) 收集整理管理績效評價資料。為了深入了解被評價企業(yè)的管理績效狀況，應(yīng)當(dāng)通過問卷調(diào)查、訪談等方式，充分收集并認真整理管理績效評價的有關(guān)資料。

　　(2) 聘請咨詢專家。根據(jù)所評價企業(yè)的行業(yè)情況，聘請不少于7名的管理績效評價咨詢專家，組成專家咨詢組，并將被評價企業(yè)的有關(guān)資料提前送達咨詢專家。

　　(3) 召開專家評議會。組織咨詢專家對企業(yè)的管理績效指標(biāo)進行評議打分。

　　(4) 形成定性評價結(jié)論。匯總管理績效定性評價指標(biāo)得分，形成定性評價結(jié)論。

　　(五) 企業(yè)綜合績效評價計分方法

　　1. 財務(wù)績效評價計分

　　(1) 基本指標(biāo)計分。財務(wù)績效定量評價基本指標(biāo)計分是按照功效系數(shù)法計分原理，將評價指標(biāo)實際值對照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的計分公式計算各項基本指標(biāo)得分。計算公式為：

　　基本指標(biāo)總得分 =

　　單項基本指標(biāo)得分 = 本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

　　本檔基礎(chǔ)分 = 指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　調(diào)整分 = 功效系數(shù)×(上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分)

　　上檔基礎(chǔ)分 = 指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　功效系數(shù) =

　　本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級一檔。

　　(2) 修正指標(biāo)的計分。財務(wù)績效定量評價修正指標(biāo)的計分是在基本指標(biāo)計分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運用功效系數(shù)法原理，分別計算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個部分的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計算出修正后的分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　修正后總得分 =

　　各部分修正后得分 = 各部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)

　　某部分綜合修正系數(shù) =

　　某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù) =

　　某指標(biāo)單項修正系數(shù) = 1.0+(本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù))

　　(單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3)

　　某部分基本指標(biāo)分析系數(shù) = 該部分基本指標(biāo)得分/該部分權(quán)數(shù)

　　在計算修正指標(biāo)單項修正系數(shù)過程中，對于一些特殊情況應(yīng)進行調(diào)整：

　�、� 如果修正指標(biāo)單項修正系數(shù)過程中，對于一些特殊情況應(yīng)進行調(diào)整：

　　單項修正系數(shù) = 1.2+本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　　② 如果修正指標(biāo)實際值處于較差值以下，其單項修正系數(shù)的計算公式如下：

　　單項修正系數(shù) = 1.0-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　�、� 如果資產(chǎn)負債率≥，指標(biāo)得0分;其他情況按照規(guī)定的公式計分。

　�、� 如果盈余現(xiàn)金保障利潤分子為正數(shù)，分母為負數(shù)，單項修正系數(shù)確定為1.1;如果分子為負數(shù)，分母為正數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.9;如果分子分母同為負數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.8。

　　⑤ 如果不良資產(chǎn)比率≥或分母為負數(shù)，單項修正系數(shù)確定為0.8。

　�、� 對于銷售(營業(yè))利潤增長率指標(biāo)，如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為負數(shù)，本年為正數(shù)，單項修正系數(shù)為1.1;如果上年主營業(yè)務(wù)利潤為零，本年為正數(shù)，或者上年為負數(shù)本年為零，單項修正系數(shù)確定為1.0。

　�、� 如果個別指標(biāo)難以確定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)單項修正系數(shù)確定為1.0。

　　2. 管理績效評價計分

　　管理績效定性評價指標(biāo)的計分一般通過專家評議打分形式完成，聘請的專家應(yīng)不少于7名;評議專家應(yīng)當(dāng)在充分了解企業(yè)管理績效狀況的基礎(chǔ)上，對照評價參考標(biāo)準(zhǔn)，采取綜合分析判斷法，對企業(yè)管理績效指標(biāo)做出分析評議，評判各項指標(biāo)所處的水平檔次，并直接給出評價分?jǐn)?shù)。計分公式為：

　　管理績效定性評價指標(biāo)分?jǐn)?shù) =

　　單項指標(biāo)分?jǐn)?shù) =

　　3. 綜合績效評價計分

　　在得出財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)和管理績效定性評價分?jǐn)?shù)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)重，耦合形成綜合績效評價分?jǐn)?shù)。計算公式為：

　　企業(yè)綜合績效評價分?jǐn)?shù) = 財務(wù)績效定量評價分?jǐn)?shù)×70%+管理績效定性評價分?jǐn)?shù)×30%

　　在得出評價分?jǐn)?shù)以后，應(yīng)當(dāng)計算年度之間的績效改進度，以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營績效的變化狀況。計算公式為：

　　績效改進度 =

　　績效改進度大于1，說明經(jīng)營績效上升;績效改進度小于1，說明經(jīng)營績效下滑。

　　(六) 企業(yè)綜合績效評價結(jié)果與評價報告

　　1. 評價結(jié)果

　　企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以評價得分、評價類型和評價級別表示。

　　評價類型是根據(jù)評價分?jǐn)?shù)對企業(yè)綜合績效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類型。

　　評價級別是對每種類型再劃分級次，以體現(xiàn)同一評價類型的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“+、-”號的方式表示。

　　企業(yè)綜合績效評價結(jié)果以85、70、50、40分作為類型判定的分?jǐn)?shù)線。

　　(1) 評價得分達到85分以上(含85分)的評價類型為優(yōu)(A)，在此基礎(chǔ)上劃分為三個級別，分別為：A++≥95分;95分 > A+ ≥ 90分;90分 > A ≥ 85分。

　　(2) 評價得分達到70分以上(含70分)不足85分的評價類型為良(B)，在此基礎(chǔ)上劃分為三個級別，分別為：85分>B+≥80分;80分>B≥75分，75分>B-≥70分。

　　(3) 評價得分達到50分以上(含50分)不足70分的評價類型為中(C)，在此基礎(chǔ)上劃分為兩個級別，分別為：70分 > C ≥ 60分;60分 > C- ≥ 50分。

　　(4) 評價得分在40分以上(含40分)不足50分的評價類型為低(D)。

　　(5) 評價得分在40分以下的評價類型為差(E)。

　　關(guān)于企業(yè)綜合績效分析的方法知識點相關(guān)學(xué)習(xí)推薦：

　　習(xí)題：《財務(wù)管理》練習(xí)題：企業(yè)綜合績效分析的方法

　　相關(guān)知識點：綜合績效評價

　　2013年《財務(wù)管理》備考知識點第八章匯總

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