短期償債能力指標__2020年中級會計財務管理每日攻克一考點
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（一）短期償債能力
基本的財務報表分析內容包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析和現金流量分析五個方面。
分析內容 | 財務比率 | 計算公式 | 注意的問題 | |
償 債 能 力 分 析 | 短 期 償 債 能 力 分 析 | 營運資金 | 營運資金=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產 | 當流動資產大于流動負債時，營運資金為正，說明企業(yè)財務狀況穩(wěn)定，不能償債的風險較小。反之，當流動資產小于流動負債時，營運資金為負，此時，企業(yè)部分非流動資產以流動負債作為資金來源，企業(yè)不能償債的風險很大。 營運資金是絕對數，不便于不同企業(yè)之間的比較 |
分析內容 | 財務比率 | 計算公式 | 注意的問題 | |
償 債 能 力 分 析 | 短 期 償 債 能 力 分 析 | 流動比率 | 流動比率=流動資產/流動負債 | 一般情況下，營業(yè)周期、流動資產中的應收賬款和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素 |
速動比率 | 速動比率=速動資產/流動負債 其中：速動資產=流動資產-存貨-預付款項-一年內到期的非流動資產-其他流動資產等 | 一般情況下，速動比率越高，表明企業(yè)償還流動負債的能力越強。但速動比率過高，表明企業(yè)會因現金及應收賬款占用過多，而增加企業(yè)的機會成本 影響此比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力 | ||
現金比率 | 現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）/流動負債 | 現金比率剔除了應收賬款對償債能力的影響，最能反映企業(yè)直接償付流動負債的能力。而這一比率過高，就意味著企業(yè)過多資源占用在盈利能力較低的現金資產上從而影響企業(yè)盈利能力 | ||
——以上中級會計考試相關練習題選自田明老師授課講義
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