發(fā)行公司債券_2022年中級會計財務(wù)管理第四章預(yù)習(xí)知識點(diǎn)
態(tài)度決定高度，雖然中級會計考試的備考有一定的難度，但是只要堅持不懈的學(xué)習(xí)，相信成功并不遙遠(yuǎn)。中級會計預(yù)習(xí)階段知識點(diǎn)小編已為大家整理，快來學(xué)習(xí)吧！
【知識點(diǎn)】發(fā)行公司債券
【發(fā)行公司債券與銀行借款的區(qū)別】
【發(fā)行債券的條件】
具備健全且運(yùn)行良好的組織機(jī)構(gòu)
最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息
國務(wù)院規(guī)定的其他條件
【資金用途限制】
公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，按照公司債券募集辦法所列資金用途使用;改變資金用途，必須經(jīng)債券持有人會議作出決議。
公開發(fā)行債券籌措的資金，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。
是否 記名 | 記名債券 | 以背書方式或者由法律、行政法規(guī)規(guī)定方式轉(zhuǎn)讓 |
不記名債券 | 債券持有人交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓效力 | |
是否可 轉(zhuǎn)股權(quán) | 可轉(zhuǎn)換債券 | 規(guī)定時間內(nèi)按規(guī)定價格轉(zhuǎn)換為公司股票（上市公司） |
不可轉(zhuǎn)換債券 |
續(xù)表
有無 特定擔(dān)保 | 擔(dān)保債券 | 以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息 |
信用債券 | 作為一般債權(quán)人參與剩余財產(chǎn)分配 | |
是否 公開發(fā)行 | 公開發(fā)行 | 向公眾投資者公開發(fā)行，或選擇僅面向合格投資者公開發(fā)行 |
非公開發(fā)行 | 向合格投資者發(fā)行 |
【公司債券的程序】
【注】此處內(nèi)容以講義為準(zhǔn)
債券的償還 | |||
提前償還 | 分批償還 | 到期一次償還 | |
內(nèi)涵 | 提前明確贖回條款 | 同一債券到期日不同（分批） | 一次償還本金 并結(jié)算利息 |
價格/利率 | 贖回價格一般 高于面值 | 各批次面值和利率不同； 發(fā)行費(fèi)率高 | |
適用條件 | 資金有結(jié)余； 利率下降 | 便于發(fā)行 | 大多數(shù)公司使用 |
【發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)】
【相關(guān)練習(xí)題】
【單選題】與發(fā)行公司債券相比，銀行借款籌資的優(yōu)點(diǎn)是( )。(2017年)
A.資本成本較低
B.資金使用的限制條件少
C.能提高公司的社會聲譽(yù)
D.單次籌資數(shù)額較大
【答案】A
【解析】銀行借款的籌資優(yōu)點(diǎn)有：(1)籌資速度快;(2)資本成本較低;(3)籌資彈性較大。缺點(diǎn)有：(1)限制條款多;(2)籌資數(shù)額有限。另外，公司債券的發(fā)行主體，有嚴(yán)格的資格限制。發(fā)行公司債券往往是股份有限公司和有限責(zé)任公司所為。通過發(fā)行公司債券，一方面籌集了大量資金，另一方面也擴(kuò)大了公司的社會影響。所以選項A正確。
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自2021年財務(wù)管理授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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